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一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:cyw2021-02-07 09:46:36

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)

一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)

第一節(jié) 增值稅納稅申報(bào)代理與納稅審核

四、一般納稅人一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)取得規(guī)定的扣稅憑證

4.農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核

(1)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,按注明的增值稅額抵扣。

(2)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)取得(或開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(或收購(gòu)發(fā)票)的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)2019年4月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,扣除率為9%。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

【提示】納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.通行費(fèi)發(fā)票的審核

(1)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

6.旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證的審核

(1)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得的票據(jù)

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅專用發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

增值稅電子普通發(fā)票

發(fā)票上注明的稅額

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(2)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)的“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

(3)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

(4)納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。

以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

【新增】7.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),比照上述規(guī)定執(zhí)行。

扣稅憑證種類

出具方

進(jìn)項(xiàng)稅額

1.增值稅專用發(fā)票(從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)

銷售方或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

注明的增值稅額

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售方

注明的增值稅額

3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

海關(guān)

注明的增值稅額

4.完稅憑證(從境外購(gòu)進(jìn)扣稅)

稅務(wù)機(jī)關(guān)

注明的增值稅額

5.增值稅專用發(fā)票(從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品)

銷售方或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

注明的金額×扣除率

(9%)

6.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

銷售方

買價(jià)×扣除率(9%)

7.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

購(gòu)買方

買價(jià)×扣除率(9%)

8.通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位

注明的增值稅額

9.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位

橋、閘通行費(fèi)發(fā)票金額÷(1+5%)×5%

10.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

增值稅電子普通發(fā)票

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)承運(yùn)方或票務(wù)代理方

注明的增值稅額

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的鐵路車票

票面金額÷(1+9%)×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

票面金額÷(1+3%)×3%

成功不會(huì)向我們走來,我們必須走向勝利備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧!

(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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