一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




要怎樣生活,就得怎樣做,要怎樣收獲,就得怎樣栽,僅有你能做決定。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧!
相關(guān)推薦:預(yù)習(xí)必看!2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)
一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(2)
第一節(jié) 增值稅納稅申報(bào)代理與納稅審核
四、一般納稅人一般計(jì)稅方法:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(一)取得規(guī)定的扣稅憑證
4.農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核
(1)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,按注明的增值稅額抵扣。
(2)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)取得(或開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(或收購(gòu)發(fā)票)的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)2019年4月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,扣除率為9%。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
【提示】納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.通行費(fèi)發(fā)票的審核
(1)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
6.旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證的審核
(1)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
取得的票據(jù) | 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 |
增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 |
增值稅電子普通發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 |
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 | 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% |
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9% |
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3% |
(2)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)的“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(3)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
(4)納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。
以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
【新增】7.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的,將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),比照上述規(guī)定執(zhí)行。
扣稅憑證種類 | 出具方 | 進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
1.增值稅專用發(fā)票(從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外) | 銷售方或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 | 注明的增值稅額 | |
2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | 銷售方 | 注明的增值稅額 | |
3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 | 海關(guān) | 注明的增值稅額 | |
4.完稅憑證(從境外購(gòu)進(jìn)扣稅) | 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 注明的增值稅額 | |
5.增值稅專用發(fā)票(從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品) | 銷售方或通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 | 注明的金額×扣除率 (9%) | |
6.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 | 銷售方 | 買價(jià)×扣除率(9%) | |
7.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 | 購(gòu)買方 | 買價(jià)×扣除率(9%) | |
8.通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票 | 收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位 | 注明的增值稅額 | |
9.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票 | 收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位 | 橋、閘通行費(fèi)發(fā)票金額÷(1+5%)×5% | |
10.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù) | 增值稅電子普通發(fā)票 | 國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)承運(yùn)方或票務(wù)代理方 | 注明的增值稅額 |
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 | (票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% | ||
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 票面金額÷(1+9%)×9% | ||
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 票面金額÷(1+3%)×3% |
成功不會(huì)向我們走來,我們必須走向勝利。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧!
(注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)