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【內(nèi)容導航】

經(jīng)營階段稅務問題的咨詢(3)、稅務顧問、稅收策劃

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第十四章 稅務咨詢與稅務顧問

【知識點】經(jīng)營階段稅務問題的咨詢(3)、稅務顧問、稅收策劃

經(jīng)營階段稅務問題的咨詢(3)、稅務顧問、稅收策劃

第十四章 稅務咨詢與稅務顧問

三、經(jīng)營各階段部分稅務問題的咨詢

(三)企業(yè)重組

企業(yè)進行股權(quán)收購或轉(zhuǎn)讓、債務重組、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并或分立等重組，引起企業(yè)或股東的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，會引起一系列稅收處理問題，企業(yè)重組稅務處理是稅務咨詢的重要內(nèi)容。

(四)企業(yè)注銷

企業(yè)注銷需要確認清算所得繳納企業(yè)所得稅，并按規(guī)定辦理注銷稅務登記手續(xù)。納稅人會對注銷過程應繳納稅款及涉稅事宜進行咨詢。

四、稅務顧問

與一般性稅務咨詢相比，稅務顧問具有權(quán)威性強、咨詢內(nèi)容廣泛、服務對象專一的特點。其主要咨詢形式是書面咨詢和晤談。

(一)政策指導

稅務顧問所從事的稅政指導工作比稅務咨詢更深入，具有服務層次高、可操作性強的特點。稅務顧問在為納稅人、扣繳義務人解決稅政疑難問題的過程中應當參與實際運作。

(二)辦稅指導

稅務師為納稅人、扣繳義務人提供日常辦稅咨詢服務與操作指南。對于擔當稅務顧問的企業(yè)，稅務師在簽訂合同之后，即要全面了解企業(yè)的基本情況、歷年納稅檔案、企業(yè)辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)等，以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南。

在日常辦稅的過程中，稅務師還要隨時隨地給予納稅人、扣繳義務人指導。

(三)提供信息

稅務顧問可向客戶提供稅收方面的信息，也可向客戶提供財務、會計、法律方面的信息以及其他相關(guān)的國家政策、經(jīng)濟動態(tài)，可以通過舉辦講座、發(fā)函寄送、登門傳遞等形式向客戶提供信息供客戶參閱。

五、現(xiàn)代稅務咨詢—稅收策劃

(一)稅收策劃的概念及特點

稅收策劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先策劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收策劃的“三性”：

1.合法性：稅收策劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，違法法律規(guī)定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止。

2.策劃性：必須事先規(guī)劃、設計安排。

3.目的性：取得節(jié)稅的稅收利益，應著重考慮整體稅負的輕重。

(二)稅收策劃的基本方法

1.不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔的方法。

2.減免稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔的方法。

3.稅率差異方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔的方法。

4.分割方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以實現(xiàn)或是不同稅負、稅種的計稅依據(jù)相分離;或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，或是防止稅率的爬升等效果，以減輕稅收負擔的方法。

5.扣除方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。

6.抵免方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應支出，在其應納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法。

7.延期納稅方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹{稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負擔的方法。

8.退稅方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥南嚓P(guān)稅款得到退還的方法。

(三)稅收策劃的分類及范圍

1.稅收策劃的分類

(1)按地域范圍來劃分：國內(nèi)稅收策劃和國際稅收策劃;

(2)按納稅人來劃分：個人或家庭稅收策劃、企業(yè)稅收策劃;

(3)按稅種來劃分：所得稅稅收策劃、流轉(zhuǎn)稅稅收策劃、財產(chǎn)稅稅收策劃。

2.稅收策劃的范圍

生活不應該過于拘泥，過于刻板，只要有可能就要任其自由發(fā)揮。備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

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