應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫
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應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分。
當(dāng)期所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
當(dāng)期應(yīng)交所得稅
=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×當(dāng)期適用所得稅稅率
遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。
用公式表示即為：
遞延所得稅費(fèi)用
=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)
或者：
遞延所得稅
=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)
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