涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：涉稅會計核算基本科目設(shè)置
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涉稅會計核算基本科目設(shè)置
（一）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
項目 | 稅費(fèi) | |
在“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目核算 | 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)： （1）增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅 （2）教育費(fèi)附加、代扣代繳的個人所得稅 （3）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅（費(fèi)）種進(jìn)行明細(xì)核算 | |
可以不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算 | 印花稅、車輛購置稅、契稅等 | 借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本） 貸：銀行存款等 |
（二）“其他收益”科目
1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。
其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。（新增）
（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）
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