不動產增值稅_2022年涉稅服務實務基礎知識點




不動產增值稅 |
世上無難事,只要肯登攀。想要高效通過稅務師考試,就要了解稅務師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點,希望大家能夠認真學習,為己所用!
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【內容導航】
納稅人轉讓不動產增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理
納稅人轉讓不動產增值稅征收管理
納稅人轉讓其取得的不動產,適用本規(guī)定。
取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
(一)納稅人轉讓其自建的不動產
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人 | 計稅方法 | 預繳稅款 | 申報稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | 全部價款和價外費用÷(1+5%)×5% | 全部價款和價外費用÷(1+9%)×9%-進項稅額-預繳稅款 |
一般納稅人 (選擇簡易計稅) | 簡易計稅方法 | 全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%-預繳稅款 | |
小規(guī)模納稅人(不含個人轉讓自建住房) |
(二)納稅人轉讓其非自建的不動產
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人 | 計稅方法 | 預繳稅款 | 申報稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | (全部價款和價外費用-購置原價或作價)÷(1+5%)×5% | 全部價款和價外費用÷(1+9%)×9%-進項稅額-預繳稅款 |
一般納稅人 (選擇簡易計稅) | 簡易計稅方法 | (全部價款和價外費用-購置原價或作價)÷(1+5%)×5%-預繳稅款 | |
小規(guī)模納稅人(不含個人轉讓購買的住房) |
(三)個人轉讓其購買的住房
1.個人轉讓其購買的住房,按照有關規(guī)定全額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
2.個人轉讓其購買的住房,按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
個體工商戶應按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅;其他個人應按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關申報納稅。
注:以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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