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【所屬章節(jié)】

第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)司法鑒定服務(wù)

一、業(yè)務(wù)定義

1.稅務(wù)司法鑒定是指在訴訟過程中，涉稅服務(wù)人員所在的稅務(wù)師事務(wù)所接受辦案機(jī)關(guān)的委托，對(duì)訴訟涉及的稅務(wù)問題進(jìn)行審查、鑒別、判斷并提供鑒定意見的活動(dòng)。

2.稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定事項(xiàng)的范圍包括：具體稅種納稅義務(wù)的發(fā)生與稅款繳納情況；增值稅專用發(fā)票開具、認(rèn)證、抵扣情況；其他可以用于抵扣稅款發(fā)票的開具與抵扣情況；獲取國(guó)家減稅、免稅、退稅、出口退稅情況；民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)；其他在訴訟活動(dòng)中需要進(jìn)行鑒定的涉稅事項(xiàng)。

二、業(yè)務(wù)承接

1.業(yè)務(wù)類型和承接內(nèi)容

（1）在刑事訴訟活動(dòng)中，稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一接受辦案機(jī)關(guān)的稅務(wù)司法鑒定委托，包括在偵查階段接受公安機(jī)關(guān)等偵查機(jī)關(guān)的委托，在審查起訴階段接受人民檢察院或者公安機(jī)關(guān)等偵查機(jī)關(guān)的委托，在審理階段接受人民法院的委托。

（2）在民事及行政訴訟活動(dòng)中，稅務(wù)師事務(wù)所可以接受人民法院的委托就爭(zhēng)訟有關(guān)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)司法鑒定；稅務(wù)師事務(wù)所也可以接受原告、被告、第三人、上訴人、被上訴人等訴訟參與主體的委托，就爭(zhēng)訟有關(guān)的涉稅事項(xiàng)出具專家意見。

（3）在仲裁、調(diào)解等非訴訟爭(zhēng)議解決程序中，稅務(wù)師事務(wù)所可以接受爭(zhēng)議解決機(jī)關(guān)、爭(zhēng)議各方、其他程序參與方的委托就爭(zhēng)議有關(guān)的涉稅事項(xiàng)出具專家意見。

2.業(yè)務(wù)承接的具體要求

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自收到委托之日起7個(gè)工作日作出是否承接的決定。對(duì)于復(fù)雜、疑難或者特殊鑒定事項(xiàng)的委托，稅務(wù)師事務(wù)所可以與委托人協(xié)商確定。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)委托鑒定事項(xiàng)、鑒定材料進(jìn)行審查；委托鑒定事項(xiàng)是否屬于稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)范圍；委托鑒定事項(xiàng)是否明確；鑒定材料與委托鑒定事項(xiàng)是否相關(guān)；鑒定材料記載的內(nèi)容是否完整、清楚;鑒定材料是否規(guī)范；其他需要審查的事項(xiàng)。

（3）稅務(wù)師事務(wù)所決定承接鑒定委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂司法鑒定委托書。司法鑒定委托書應(yīng)當(dāng)載明委托人名稱、稅務(wù)師事務(wù)所名稱、委托鑒定事項(xiàng)、是否屬于重新鑒定、鑒定用途、與鑒定有關(guān)的基本案情、鑒定材料的提供和退還、鑒定風(fēng)險(xiǎn)，以及雙方商定的鑒定時(shí)限、鑒定費(fèi)用、鑒定人出庭費(fèi)用及收取方式、雙方權(quán)利義務(wù)等其他需要載明的事項(xiàng)。

三、業(yè)務(wù)實(shí)施

1.有以下情形的，鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避：本人或者其近親屬與訴訟當(dāng)事人、鑒定事項(xiàng)涉及的案件存在利害關(guān)系；曾經(jīng)參加過同一鑒定事項(xiàng)鑒定；曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)；曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見；曾被聘請(qǐng)為有專門知識(shí)的人參與過同一鑒定事項(xiàng)法庭調(diào)查活動(dòng)；其他可能影響鑒定人獨(dú)立、客觀、公正進(jìn)行鑒定的情況。

2.鑒定人有權(quán)了解進(jìn)行鑒定所需要的案件材料，可以查閱、復(fù)制相關(guān)資料；必要時(shí)在征得委托人同意后，可以詢問訴訟當(dāng)事人、證人。

3.經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所可以派員到現(xiàn)場(chǎng)提取鑒定材料?，F(xiàn)場(chǎng)提取鑒定材料應(yīng)當(dāng)由不少于2名涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行，其中至少一名應(yīng)為該鑒定事項(xiàng)的鑒定人?，F(xiàn)場(chǎng)提取鑒定材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)有委托人指派或者委托的人員在場(chǎng)見證并在提取記錄上簽名。

四、稅務(wù)司法鑒定意見書的出具

1.受托的稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所和鑒定人應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務(wù)司法鑒定意見書。

2.鑒定人應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托方提供的鑒定材料是否達(dá)到完整、真實(shí)、充分的要求，對(duì)鑒定意見進(jìn)行說明。鑒定材料基本符合要求，可以作出鑒定意見但存在限定條件或其他需說明問題的，鑒定人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)司法鑒定意見書中明確可能存在的問題。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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