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【所屬章節(jié)】

第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【知識點(diǎn)】納稅情況審查服務(wù)

一、業(yè)務(wù)定義

1.納稅情況審查業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)（以下簡稱委托人）委托，指派本所有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人等（以下簡稱被審查人）納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論。

2.納稅情況審查業(yè)務(wù)包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查等。

3.稅務(wù)師事務(wù)所對被審查人的納稅情況進(jìn)行審查，向委托人提供審査意見。應(yīng)當(dāng)做到業(yè)務(wù)承接手續(xù)及資料齊全、業(yè)務(wù)實(shí)施步驟及程序完整、政策運(yùn)用合理合規(guī)、證據(jù)真實(shí)有效、業(yè)務(wù)記錄及成果符合國家稅收法律法規(guī)、行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定和委托人要求。

4.稅務(wù)師事務(wù)所提供納稅情況審查服務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程。包括但不限于以下內(nèi)容：調(diào)查了解委托審查事項(xiàng)的環(huán)境和特征；搜集評價(jià)既定標(biāo)準(zhǔn)的適用性；判斷審查證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)；出具專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、業(yè)務(wù)承接與委派

1.稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅情況審査業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)査和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托：本所是否具有專業(yè)勝任能力；本所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；其他相關(guān)因素。

2.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取被審查人出具的對其所提供的會計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。

3.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納稅情況審查業(yè)務(wù)的稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)執(zhí)行納稅情況審査業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)納稅情況審査業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家的工作成果負(fù)責(zé)。

三、業(yè)務(wù)計(jì)劃與實(shí)施

1.制定業(yè)務(wù)計(jì)劃前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)了解以下事項(xiàng)：審査目的;被審查人的基本情況、經(jīng)營狀況、行業(yè)涉稅特點(diǎn)、內(nèi)部控制、執(zhí)行的會計(jì)政策稅收政策等；合理估計(jì)完成時(shí)限;其他事項(xiàng)。

2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅情況審査業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間要求等情況，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。

3.涉稅服務(wù)人員實(shí)施納稅情況審查前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅情況審査的目的、要求，向被審查人提出審查工作所需的相關(guān)資料。了解被審查人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)，收集被審查人的數(shù)據(jù)信息、文件資料，以及與審查業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)及政策規(guī)定。

四、業(yè)務(wù)記錄與成果

1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):

適當(dāng)記錄納稅情況審查業(yè)務(wù)過程，列明判斷過程及其依據(jù)，為最終出具報(bào)告提供基礎(chǔ)性資料；有效收集與整理納稅情況審査業(yè)務(wù)證據(jù)，顯示支持納稅情況審査結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明納稅情況審查業(yè)務(wù)過程符合業(yè)務(wù)指引;規(guī)范記載納稅情況審查業(yè)務(wù)情況，表明納稅情況審查業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)。

2.稅務(wù)師事務(wù)所開展納稅情況審査業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告。約定出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成時(shí)，根據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項(xiàng)的情況，編制納稅審查業(yè)務(wù)報(bào)告；未約定出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)釆取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并做相應(yīng)記錄。

3.納稅情況審查業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)委托人的要求和被審查人實(shí)際情況編制，主要包括以下內(nèi)容：標(biāo)題、委托人名稱、納稅情況審查的內(nèi)容、被審查人基本情況、納稅情況審查情況、納稅情況審査的支持證據(jù)、納稅情況審查適用文件、納稅情況審查意見。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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