增值稅會計核算概述_2023年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
| 增值稅會計核算概述 | 應(yīng)交增值稅（進項稅額） |
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【內(nèi)容導航】
增值稅會計核算概述
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法
【知識點】增值稅會計核算概述
增值稅會計核算概述
增值稅邏輯框架：
納稅人 | 計稅方法 | 注意 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期不含增值稅銷售額×適用稅率-當期進項稅額 | 差額征稅 按差額確 定銷售額 |
簡易計稅方法 應(yīng)納稅額=當期不含增值稅銷售額×征收率 | ||
小規(guī)模納稅人 |
增值稅一般納稅人一般計稅方法“當期進項稅額”可以分解為兩個部分：
第一部分：當期 | 1.滿足條件，構(gòu)成當期進項稅額的，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2.未進行用途確認的，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 3.不符合當期抵扣條件，未來可用于抵扣的進項稅額，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 |
第二部分：進項稅額 | 1.滿足條件，構(gòu)成當期進項稅額的，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2.不得抵扣進項稅額，原已抵扣，現(xiàn)應(yīng)轉(zhuǎn)出，則應(yīng)貸方記入： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） |
因此，一般納稅人一般計稅方法“當期進項稅額”會計核算，集中于四個科目的確認：
（1）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
（2）應(yīng)交稅費—待認證進項稅額
（3）應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額
（4）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
其中，重點和難點為：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）和應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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