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火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-07-25 16:47:36

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-16 15:56:56

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及“管理費(fèi)用”(或銷售費(fèi)用等，視企業(yè)實(shí)際情況而定)、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”以及“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(根據(jù)費(fèi)用歸屬部門確定)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(根據(jù)實(shí)際支付方式確定)

火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算：

根據(jù)稅務(wù)總局、海關(guān)總署、財(cái)政部公告的相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票的火車票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照以下公式計(jì)算：

火車票進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍：

1. 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款，可以直接作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

2. 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：所支付的價(jià)款，根據(jù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款和規(guī)定的扣除率(如9%或10%)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3. 運(yùn)費(fèi)：外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，可以按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額以及規(guī)定的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 廢舊物資：生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資時(shí)，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額和規(guī)定的扣除率(如10%)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 特定票據(jù)：如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、通行費(fèi)發(fā)票(包括收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票和橋、閘通行費(fèi)發(fā)票)以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票等，也可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證主要包括：

1. 增值稅專用發(fā)票：這是最主要的抵扣憑證，用于記錄購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)的增值稅稅額。

2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：用于記錄從海關(guān)進(jìn)口的貨物或服務(wù)的增值稅稅額。

3. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票：用于記錄購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅額。

4. 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)：用于記錄外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額。

5. 其他特定票據(jù)：如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票和國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票等。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的方法主要有：

1. 憑票抵扣：即根據(jù)取得的增值稅抵扣憑證(如增值稅專用發(fā)票)上注明的稅額進(jìn)行抵扣。

2. 計(jì)算抵扣：對(duì)于某些特定項(xiàng)目(如購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)等)，需要按照規(guī)定的計(jì)算方法和扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3. 核定抵扣：在某些特殊情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核定抵扣。

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