備考過程中，我們必須摒棄好高騖遠(yuǎn)的心態(tài)，不能急于求成。知識的積累需要時(shí)間和耐心，就像登山一樣，每一步都要踩實(shí)，每一個知識點(diǎn)都要掌握牢固。只有這樣，我們才能在稅務(wù)師考試的征途上穩(wěn)步前行。東奧會計(jì)在線為同學(xué)們整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

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納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任（掌握）

（一）納稅人的權(quán)利

（1）知情權(quán)。

（2）保密權(quán)。

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。但根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

（3）稅收監(jiān)督權(quán)。

（4）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)。

（5）申請延期申報(bào)權(quán)。

（6）申請延期繳納稅款權(quán)。

（7）申請退還多繳稅款權(quán)。

（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。

（9）委托稅務(wù)代理權(quán)。

（10）陳述與申辯權(quán)。

（11）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)。

（12）稅收法律救濟(jì)權(quán)。

（13）依法要求聽證的權(quán)利。

（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

（二）納稅人的義務(wù)

（1）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

（5）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。

（6）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)。

（7）代扣、代收稅款的義務(wù)。

（8）接受依法檢查的義務(wù)。

（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)。

（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

（三）納稅人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

（1）有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

①未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的。

②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的。

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

（2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

（3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（4）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

（5）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2.逃避追繳欠稅及處罰

3.偷稅（逃避繳納稅款）行為及處罰

（1）偷稅（逃避繳納稅款）行為的界定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者拒不申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅（逃避繳納稅款）行為。

（2）對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

①數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

②數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

③對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。

④對多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外，還應(yīng)作如下處罰：

5.行賄行為及處罰

納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

6.騙稅行為及處罰

對騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；也可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

所屬章節(jié)：第六章  稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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