交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動賬務(wù)處理

1.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌時(shí)：

借：公允價(jià)值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動

公允價(jià)值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”科目。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

不能提壞賬準(zhǔn)備。因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備計(jì)提的范圍不包括交易性金融資產(chǎn)。壞賬準(zhǔn)備，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的，是備抵賬戶。 備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的范圍

1.應(yīng)收賬款(不包括其貸方余額,即相當(dāng)于預(yù)收賬款的部分)。

2.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)和有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí),應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)。

3.其他應(yīng)收款。

4.預(yù)付賬款：企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷或其他原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

5.預(yù)收賬款里的借方余額.。

交易性金融資產(chǎn)屬于速動資產(chǎn)。速動資產(chǎn)指的是會計(jì)賬目上流動資產(chǎn)扣除存貨和待攤費(fèi)用后的余額，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等各項(xiàng)可迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)。速動資金不只是現(xiàn)金加不記名有價(jià)證券的總和金額。

速動資產(chǎn)的計(jì)算公式

1.速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款

2.速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨等

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。長期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動屬于“資產(chǎn)類”科目。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

最主要的區(qū)別一是確認(rèn)，二是后續(xù)計(jì)量。

交易性金融資產(chǎn)投資者是為了短期持有用以出售賺取差價(jià)的考量，將取得的金融資產(chǎn)確認(rèn)為此類；可供出售金融資產(chǎn)就是持有人雖沒打算持有至到期但是也不會短期就處置的金融資產(chǎn)。這個(gè)要看持有人的意圖來定。

取得時(shí)交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用進(jìn)成本；

公允價(jià)值正常變動時(shí)，交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入資本公積。

持有期間如果公允價(jià)值非正常變動，交易性金融資產(chǎn)一般選擇盡快出售?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)不盡快出售則要計(jì)提減值。

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（交易費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）