
2019年開始建筑業(yè)增值稅稅率已經(jīng)下降到9%,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
更新時間:2023-02-16 09:47:00 查看全文>>
2019年開始建筑業(yè)增值稅稅率已經(jīng)下降到9%,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
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增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅征稅范圍
(一)銷售、進(jìn)口貨物
1.貨物:指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.銷售:有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣,還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益,均屬于有償。
3.進(jìn)口:申報進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)。
(二)銷售無形資產(chǎn)
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計收入)。
建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
印花稅共13個稅目,包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿,權(quán)利、許可證照。
注意不同合同、憑證的項(xiàng)目范圍的差異:
(1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。
(2)購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同。但是,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。
(3)加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。
房屋及建筑物屬于固定資產(chǎn)會計科目。
固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、機(jī)器、建筑物、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。其是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)從會計的角度劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)等。
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
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建筑業(yè)發(fā)票為電腦三聯(lián)式發(fā)票。第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(付款方付款憑證,印色為棕色),第二聯(lián)記賬聯(lián)(收款方記賬憑證,印色為紅色),第三聯(lián)存根聯(lián)(收款方留存,印色為黑色);發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色;規(guī)格為241mm×177mm(票樣附后)。
建筑業(yè)代開發(fā)票存根聯(lián)由代開稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。建筑業(yè)自開發(fā)票由自開票納稅人領(lǐng)購和開具;建筑業(yè)代開發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開,稅務(wù)機(jī)關(guān)以其他單位不得代開建筑業(yè)發(fā)票。
月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時,作如下賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
在計算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時,2016年5月1日前已確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均無需調(diào)整;5月1日之后,在計算預(yù)計總成本和預(yù)計總收入時,剩余未完部分需價稅分離。月底或季度末,收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計價單據(jù),按業(yè)主結(jié)算總金額處理,作如下賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
商品增值稅稅率是16%,
2018年5月1日起,國務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%。
2019年開始建筑業(yè)增值稅稅率已經(jīng)下降到9%,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
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