項(xiàng)目所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定。

一.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

間接法：在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項(xiàng)目金額，即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。其中，會計(jì)利潤總額可以通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表獲得，而納稅調(diào)整項(xiàng)目則包括稅法與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異項(xiàng)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同。一般來說，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20%。此外，對于符合特定條件的小型微利企業(yè)，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

個(gè)人所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要基于應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免稅額)-專項(xiàng)扣除(如三險(xiǎn)一金)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

1.月度收入：指個(gè)人的工資、薪金所得，以及其他應(yīng)稅所得。

2.免稅額：目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元。

3.專項(xiàng)扣除：包括個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等。

4.專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

5.依法確定的其他扣除：根據(jù)稅法規(guī)定，還可以扣除一些其他符合條件的支出。

遞延所得稅負(fù)債不屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅負(fù)債屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用的一部分。 遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用是兩個(gè)相關(guān)但又獨(dú)立的會計(jì)概念。遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額，而所得稅費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅成本，反映在企業(yè)的利潤表中。

所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個(gè)特定會計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的，直接反映了企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況。而遞延所得稅則與會計(jì)和稅收之間的差異有關(guān)，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。

當(dāng)企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前利潤與按照稅收法規(guī)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致時(shí)，就會產(chǎn)生暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅的增加，從而形成遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅負(fù)債在會計(jì)處理中通常包括在所得稅費(fèi)用中。企業(yè)需要根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并將其計(jì)入所得稅費(fèi)用。遞延所得稅負(fù)債的增加會相應(yīng)增加所得稅費(fèi)用，減少則會相應(yīng)減少所得稅費(fèi)用，這體現(xiàn)了會計(jì)的配比原則。

所以正確說法應(yīng)該是：遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)會影響所得稅費(fèi)用，是與“遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)”、“應(yīng)交所得稅”一樣作為影響所得稅費(fèi)用的因素之一。

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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)率一樣嗎

企業(yè)所得稅免稅收入主要包括：

1.國債利息收入：這是指企業(yè)持有國債而獲得的利息收入。國債是由國家發(fā)行的債券，因此其利息收入被視為免稅收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：當(dāng)居民企業(yè)之間進(jìn)行股息、紅利的分配時(shí)，如果這些分配符合特定的條件，那么這部分收益也是免稅的。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：這是指在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)，從與其有實(shí)際聯(lián)系的居民企業(yè)那里獲得的股息、紅利等收益，這部分收益同樣被視為免稅收入。

4.符合條件的非營利組織的收入：非營利組織如果符合條件，其收入也可以享受免稅待遇。這些條件通常包括組織的性質(zhì)、活動(dòng)范圍以及收入的使用方式等。具體來說，符合條件的非營利組織的免稅收入包括接受捐贈(zèng)的收入、政府補(bǔ)助收入(除因政府購買服務(wù)取得的收入外)、會費(fèi)和孳生的銀行存款利息收入等。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：

一.免征、減征企業(yè)所得稅

所得稅費(fèi)用借貸方向：借方表示增加,貸方表示減少。

所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。

費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

費(fèi)用的特征

1、費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的；

2、費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；

3、費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

遞延所得稅的計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄：

計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

繳納所得稅：

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式具體如下：

1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；

2、所得稅費(fèi)用=(會計(jì)利潤±永久性差異)×所得稅稅率。

比如實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。

注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

【例題】