差額開票的正確入賬需區(qū)分銷售方(開票方)與購買方(收票方)，并依據(jù)納稅人類型(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)和收入確認(rèn)方法(總額法/凈額法)進(jìn)行差異化處理，核心操作規(guī)范如下。

1.金額依據(jù)：必須按發(fā)票注明金額入賬，而非合同總額。

2.開票要求

(1)使用稅控系統(tǒng)“差額開票”功能，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

(2)扣除部分不得開具專票(如勞務(wù)派遣、旅游服務(wù))。

(3)憑證有效性：扣除項(xiàng)目需取得合規(guī)憑證(如發(fā)票、財(cái)政票據(jù))，否則不得抵減.

增值稅差額征稅賬務(wù)處理

差額部分不得開具專票。開票方式有以下三種，可由納稅人根據(jù)需要自行選擇：

一是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具專票;

二是全額開具增值稅普通發(fā)票(以下簡稱“普票”);下一步差額的扣除，都可以通過附表三結(jié)轉(zhuǎn)至附表一。

三是使用差額開票功能開具發(fā)票。

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。

差額開票是一種開票方式，按差額部分能否開具專票，可分為兩大類型：一種是差額部分不得開具專票，另一種是差額部分可以開具專票。

差額部分不得開具專票的業(yè)務(wù)，銷售方差額納稅，購買方差額抵扣稅款，體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。

差額開票的扣除額是指在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，允許從銷售額中扣除一部分金額后再計(jì)算應(yīng)繳稅款的部分。這種開票方式通常適用于某些特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)場景，例如勞務(wù)派遣、建筑服務(wù)、旅游服務(wù)等。

扣除額的本質(zhì)

1.稅法允許扣除的特定成本

指納稅人提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定可從總收入中減除的支付給其他單位或個(gè)人的費(fèi)用，例如：旅游服務(wù)中的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門票等;人力資源外包中的工資、社保費(fèi)用;金融商品轉(zhuǎn)讓中的買入價(jià)。

2.避免重復(fù)征稅的關(guān)鍵

扣除額允許納稅人僅對(duì)收入與成本之間的差額(即增值部分)納稅，解決了因無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題。

更多相關(guān)知識(shí)請(qǐng)點(diǎn)擊：

差額開票和全額開票是企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時(shí)采用的兩種不同方式，主要區(qū)別在于是否允許從銷售額中扣除某些費(fèi)用后再進(jìn)行開票。

1.差額開票

(1)定義：指銷售方僅就收入扣除允許的成本或費(fèi)用后的差額部分開具發(fā)票，扣除部分對(duì)應(yīng)的金額不得開具增值稅專用發(fā)票(如旅游服務(wù)中支付給第三方的費(fèi)用)。

(2)適用場景：勞務(wù)派遣、經(jīng)紀(jì)代理、旅游服務(wù)等政策明確要求差額征稅且限制專票開具范圍的業(yè)務(wù)。

2.全額開票

(1)定義：指銷售方按交易全額(含稅收入)開具發(fā)票，購買方可憑發(fā)票金額全額進(jìn)行稅務(wù)處理。

(2)適用場景：適用于稅法未限制差額開票的業(yè)務(wù)或政策允許全額開票的差額征稅項(xiàng)目(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除土地價(jià)款后全額開票)。

差額開票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，主要取決于具體的業(yè)務(wù)類型以及稅務(wù)政策的規(guī)定。一般來說，只有在增值稅專用發(fā)票上注明的稅額部分才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。具體情況如下。

1.全額開具專票的情況：如果差額開票時(shí)選擇對(duì)全部收入開具增值稅專用發(fā)票，那么購買方可以根據(jù)發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行全額抵扣。

2.差額部分不得開具專票的情況：對(duì)于某些業(yè)務(wù)(如勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)等)，差額扣除部分不能開具增值稅專用發(fā)票，僅能開具普通發(fā)票。這種情況下，差額部分對(duì)應(yīng)的稅額無法進(jìn)行抵扣。

3.差額征稅的處理：在差額征稅的情況下，納稅人按照扣除后的余額計(jì)算增值稅，而購買方只能就實(shí)際收到的專票上注明的稅額進(jìn)行抵扣。

更多相關(guān)知識(shí)請(qǐng)點(diǎn)擊：

差額開票是指納稅人在提供應(yīng)稅服務(wù)或銷售貨物時(shí)，按照收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票，但計(jì)算增值稅時(shí)可從銷售額中扣除特定項(xiàng)目金額的一種方式。根據(jù)現(xiàn)行政策，差額開票是否可以開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專票”)取決于具體業(yè)務(wù)類型及政策規(guī)定。

1.差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票的情形

(1)旅游服務(wù)(支付給其他單位的住宿費(fèi)、交通費(fèi)等)

(2)客運(yùn)場站服務(wù)(支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi))

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目(扣除土地價(jià)款)

2.差額部分不得開具專票的情形

(1)勞務(wù)派遣服務(wù)：向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、保險(xiǎn)、福利費(fèi)、公積金的部分，不得開具專票??。

全額發(fā)票與差額發(fā)票就是我們平時(shí)接觸到的增值稅專用發(fā)票跟普通發(fā)票，只不過全額發(fā)票是根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入情況全額開具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票，沒有扣除項(xiàng)目。而差額發(fā)票是在發(fā)票備注里面注明差額情況，按減去扣除項(xiàng)目之后的余額計(jì)算納稅的一種發(fā)票。具體區(qū)別如下：

1.定義及開票方式不同

差額開票

允許扣除支付給第三方的成本或費(fèi)用后，僅就差額部分開具發(fā)票，稅率欄顯示“***”或備注欄注明“差額征稅”

全額開票

按交易的全額價(jià)款開具發(fā)票，稅額欄按全額金額和稅率計(jì)算顯示，稅率欄顯示實(shí)際稅率(如5%)

2.稅務(wù)處理不同