內(nèi)部控制措施的分類：

預(yù)防性控制：防止錯(cuò)誤的產(chǎn)生和資產(chǎn)的不當(dāng)使用；

檢測(cè)性控制：支持預(yù)防性控制， 當(dāng)出現(xiàn)錯(cuò)誤后及時(shí)發(fā)現(xiàn)；

糾正性控制：在識(shí)別錯(cuò)誤后予以糾正；

指令性控制：通過(guò)給出正向結(jié)果的指令，增加正確的處理，減少錯(cuò)誤的出現(xiàn)；

補(bǔ)償性控制：對(duì)控制系統(tǒng)的某些不足進(jìn)行彌補(bǔ)。

內(nèi)部控制的五要素包括：

內(nèi)部控制測(cè)試是指審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。

內(nèi)部控制的類型：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通 、監(jiān)控。既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體，對(duì)不斷變化的環(huán)境自動(dòng)作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為緊密相連，因基本的商業(yè)動(dòng)機(jī)而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時(shí)最為有效。這時(shí)內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和主動(dòng)的授權(quán)。

內(nèi)部控制的五要素包括：

(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(三)控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

內(nèi)部控制的五要素包括：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。

2.資產(chǎn)安全完整。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

4.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容：

1、表明管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。管理當(dāng)局應(yīng)在內(nèi)部控制報(bào)告中明確聲明建立、健全、實(shí)施和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理當(dāng)局的責(zé)任，內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否有效的標(biāo)準(zhǔn)，并按照標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)并頒布實(shí)施內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，會(huì)計(jì)控制的目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，管理控制的目的是提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

內(nèi)部控制報(bào)告的范圍不能僅僅局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還應(yīng)包括內(nèi)部管理控制。因此，在內(nèi)部控制報(bào)告中不僅應(yīng)指出建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還應(yīng)包括有無(wú)有效的內(nèi)部管理控制制度，但這應(yīng)建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明公司已按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了評(píng)估，發(fā)現(xiàn)無(wú)重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應(yīng)指出該缺陷。

4、聲明公司內(nèi)部控制有效，不會(huì)發(fā)生對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應(yīng)指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內(nèi)部控制有效。

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和其對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性的直接影響。

組織結(jié)構(gòu)：組織內(nèi)部各職能部門和崗位的職責(zé)權(quán)限劃分是否明確，是否存在相互監(jiān)督和制約的機(jī)制。

權(quán)責(zé)分配：明確各層級(jí)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保他們?cè)诟髯缘穆氊?zé)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立，審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果是否公正、客觀。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制的5種類型：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通 、監(jiān)控。

邏輯關(guān)系：

既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體，對(duì)不斷變化的環(huán)境自動(dòng)作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為緊密相連，因基本的商業(yè)動(dòng)機(jī)而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時(shí)最為有效。這時(shí)內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和主動(dòng)的授權(quán)，避免不必要的花費(fèi)，并對(duì)環(huán)境的變化迅速作出反應(yīng)。

內(nèi)部控制的原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(二)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。