
審計風(fēng)險不能為零的原因:審計風(fēng)險模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險,重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是客觀存在的,是項目本身的特性,無法降低,我們只能通過其他控制方法降低總風(fēng)險而不能降低固有風(fēng)險,所以審計風(fēng)險無法降低為零。
更新時間:2023-10-07 11:23:44 查看全文>>
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一、可接受審計風(fēng)險取決于什么
可接受審計風(fēng)險主要受以下三個因素控制:
1.會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力:會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力越強(qiáng),可接受審計風(fēng)險也就可以越高。會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力則主要取決于事務(wù)所的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實力以及法律責(zé)任的承擔(dān)能力等。
2.財務(wù)報表和審計報告使用者的情況:財務(wù)報表和審計報告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣,對財務(wù)報表和審計報告的利用程度越高,可接受審計風(fēng)險就越低。
3.行業(yè)之間的競爭情況:會計師事務(wù)所之間的競爭越激烈,可接受審計風(fēng)險也就越低??山邮軐徲嬶L(fēng)險是審計人員或會計師事務(wù)所主觀確定的,其與評估審計風(fēng)險的差異,即為需要主觀努力的程度,是決定審計項目取舍的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。
二、可接受審計風(fēng)險計算公式
可接受審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險??山邮軐徲嬶L(fēng)險是指審計項目完成后,審計人員或會計師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計風(fēng)險。
一、審計風(fēng)險由哪兩個要素構(gòu)成
1.財務(wù)報表的重大錯報;
2.審計師對財務(wù)報表發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
外部審計師進(jìn)行報表審計前需要確認(rèn)能夠接受的審計風(fēng)險,可接受的審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大報錯時,審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見(通常是無保留意見)的可能性。審計師根據(jù)預(yù)先設(shè)定的審計風(fēng)險,確定應(yīng)采取的審計措施,將實際的審計風(fēng)險降低至可接受的水平。
二、審計風(fēng)險是什么
審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語,并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
審計風(fēng)險的類型分為固定風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。3種風(fēng)險需要采取不同的防范措施。
審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險的分類:
審計風(fēng)險分為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
而認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險又包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下,由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響,企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。
控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間是反向關(guān)系。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
檢查風(fēng)險分為客觀存在的檢查風(fēng)險和可接受的檢查風(fēng)險,客觀存在的檢查風(fēng)險是由一系列因素決定的、客觀存在的一種水平,這一風(fēng)險越高,注冊會計師越要保持謹(jǐn)慎性,而可接受的檢查風(fēng)險是注冊會計師可以接受的一種水平,在這一范圍內(nèi)是可以承受的,因此可接受的檢查風(fēng)險越高的話,則說明注冊會計師的承受度越大,所需要的審計證據(jù)就會越少。
審計風(fēng)險不能為零的原因
審計風(fēng)險模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險,重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是客觀存在的,是項目本身的特性,無法降低,我們只能通過其他控制方法降低總風(fēng)險而不能降低固有風(fēng)險,所以審計風(fēng)險無法降低為零。
審計風(fēng)險的類型
審計風(fēng)險分為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下,由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響,企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。
控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
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什么是審計風(fēng)險
審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時,注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語,并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的事項而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
審計風(fēng)險的類型分為固定風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。3種風(fēng)險需要采取不同的防范措施。
固定風(fēng)險的防范措施:
與被審計單位保持良好的溝通;
謹(jǐn)慎選擇委托單位,嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
控制風(fēng)險的防范措施:
建立健全被審計單位的內(nèi)部控制制度;
檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系:在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高。
可接受審計風(fēng)險計算公式:
可接受審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險??山邮軐徲嬶L(fēng)險是指審計項目完成后,審計人員或會計師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計風(fēng)險。
可接受審計風(fēng)險主要受以下三個因素控制:
會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力:會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力越強(qiáng),可接受審計風(fēng)險也就可以越高。會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力則主要取決于事務(wù)所的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實力以及法律責(zé)任的承擔(dān)能力等。
財務(wù)報表和審計報告使用者的情況:財務(wù)報表和審計報告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣,對財務(wù)報表和審計報告的利用程度越高,可接受審計風(fēng)險就越低。
行業(yè)之間的競爭情況:會計師事務(wù)所之間的競爭越激烈,可接受審計風(fēng)險也就越低??山邮軐徲嬶L(fēng)險是審計人員或會計師事務(wù)所主觀確定的,其與評估審計風(fēng)險的差異,即為需要主觀努力的程度,是決定審計項目取舍的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。
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南開大學(xué)會計學(xué)博士,教授,碩士生導(dǎo)師,CMA,ACCA;中國會計協(xié)會財務(wù)與成本分會理事;機(jī)械工業(yè)出版社財經(jīng)類專著的審稿人。
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英國華威商學(xué)院碩士,CPA、ACCA、AICPA、CMA持證者,中國石油、中國銀行特約培訓(xùn)師、對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)特聘講師。
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