預(yù)收賬款屬于預(yù)先收到的收入款項(xiàng)，所以應(yīng)該記入現(xiàn)金流量表的第一項(xiàng)，即“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。現(xiàn)金流量表是說(shuō)明現(xiàn)金流動(dòng)的類別的，所以存在先計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，到以后實(shí)現(xiàn)銷售后才計(jì)入收入。

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/預(yù)收賬款平均余額;預(yù)收賬款平均余額=(期初預(yù)收賬款+期末預(yù)收賬款)/2。

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)，預(yù)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)。又叫收賬比率，是用于衡量企業(yè)預(yù)收賬款流動(dòng)程度的指標(biāo)，它是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)賒銷凈額與預(yù)收賬款平均余額的比率。

預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別

1.核算的內(nèi)容不同

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的組成要素有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流、融資活動(dòng)現(xiàn)金流、本期現(xiàn)金流凈流入/流出，現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

如何制作現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量直接法是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流入和流出各項(xiàng)目直接列出，類似于按現(xiàn)金制列示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入和費(fèi)用；直接法主要應(yīng)用在編制現(xiàn)金流量表，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示各類現(xiàn)金流量，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

現(xiàn)金流量表包括營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的現(xiàn)金流、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流。營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的現(xiàn)金流是指那些與日常業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流入包括所有銷售活動(dòng)的現(xiàn)金收入、應(yīng)收賬款的收回、金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入以及投資銀行的股利收入。

投資活動(dòng)與長(zhǎng)期資產(chǎn)賬戶的變動(dòng)有關(guān)。現(xiàn)金流入包括出售財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備，出售對(duì)其他實(shí)體的債券或股權(quán)投資，收回對(duì)其他實(shí)體的貸款本金（利息屬于營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流）?，F(xiàn)金流出包括購(gòu)買財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備，購(gòu)買其他公司的債券和股票，以及向其他實(shí)體提供貸款。

籌資活動(dòng)與長(zhǎng)期負(fù)債或權(quán)益賬戶的變動(dòng)有關(guān)?，F(xiàn)金流入包括出售本實(shí)體的股權(quán)或發(fā)行債券與票據(jù)。現(xiàn)金流出包括向股東支付股利，回收股份或贖回企業(yè)的債務(wù)。

編制表格

用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~”求出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）行中。

測(cè)試正確與否

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額。貸款及貸款利息的填報(bào)—《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時(shí)，同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。

填寫“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流”

現(xiàn)金流量表的重要性主要體現(xiàn)在如下方面：有助于權(quán)益和債權(quán)投資者評(píng)估企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量;有助于投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力;有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之差異的原因，從而判斷企業(yè)盈利的真實(shí)性;有助于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng);現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足;現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)損益表的不足。

現(xiàn)金流量表的用途和局限：