
彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)預(yù)算法,是在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上,以未來不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法,是固定預(yù)算的對(duì)稱。
更新時(shí)間:2023-09-25 09:58:14 查看全文>>
彈性預(yù)算法又稱變動(dòng)預(yù)算法、滑動(dòng)預(yù)算法,是在變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上,以未來不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法,是固定預(yù)算的對(duì)稱。
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(1)擴(kuò)張性項(xiàng)目,購置新的長(zhǎng)期資產(chǎn),擴(kuò)張規(guī)模,增加收入。
(2)重置性項(xiàng)目,更換現(xiàn)有長(zhǎng)期資產(chǎn),維持產(chǎn)能,提高效率。
(3)強(qiáng)制性項(xiàng)目(合規(guī)性項(xiàng)目),購置安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等專用資產(chǎn),購置安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等專用資產(chǎn)。
資本預(yù)算的步驟
(1)識(shí)別,確定備選的各個(gè)項(xiàng)目投資方。
(2)調(diào)查,預(yù)測(cè)投資方的相關(guān)現(xiàn)金流量。
(3)評(píng)價(jià),計(jì)算投資方的項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo),主要是指凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率和回收期。
總預(yù)算(年度預(yù)算)是企業(yè)一年或短語一年的期間的綜合預(yù)算,包括銷售額、生產(chǎn)數(shù)量、采購數(shù)量和其他生產(chǎn)成本預(yù)算金額的確認(rèn),還包括現(xiàn)金預(yù)算和其他財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。總預(yù)算從銷售預(yù)算起步,需要預(yù)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)收入和成本、費(fèi)用,知道編制完成預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在具體時(shí)間段的量化計(jì)量。
總預(yù)算的作用
(1)政府層面
①管理和決策工具:通過制定和執(zhí)行總預(yù)算,政府能夠確保公共資金的合理分配和使用,滿足社會(huì)公共需求。
②監(jiān)督和執(zhí)行:總預(yù)算是政府財(cái)政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金以及財(cái)政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。
(2)企業(yè)層面
①戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)實(shí)現(xiàn):總預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制的一部分,涉及經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。
預(yù)算編制的參與者:
董事會(huì):不直接參與編制,有最終的審批權(quán)和任命預(yù)算委員會(huì)成員的權(quán)力;最高管理者:對(duì)預(yù)算負(fù)有最終責(zé)任;預(yù)算委員會(huì):由高級(jí)管理人員組成,負(fù)責(zé)具體預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督和修正;中低管理層:負(fù)責(zé)具體預(yù)算的執(zhí)行,也可能編制本部門的預(yù)算;業(yè)務(wù)專家:提供專業(yè)領(lǐng)域細(xì)節(jié)知識(shí),涉及特定領(lǐng)域具體預(yù)算數(shù)字的確定。
預(yù)算編制的步驟:
根據(jù)戰(zhàn)略,參考內(nèi)、外部具體情況起草整體和各部門預(yù)算;
對(duì)預(yù)算草進(jìn)行審核,需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,根據(jù)不同部門預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認(rèn);
部門及預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算;執(zhí)行預(yù)算,評(píng)估當(dāng)期業(yè)績(jī),與預(yù)期表現(xiàn)進(jìn)行對(duì)比;
分析差異原因,發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)解;期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行和整年績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)估和反饋。
預(yù)算的編制方式:
1. 權(quán)威式預(yù)算:是指高層對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解,制定每個(gè)部門的具體預(yù)算,中低層管理者不參與預(yù)算的制定,只負(fù)責(zé)執(zhí)行分配到的預(yù)算目標(biāo)。
2. 參與式預(yù)算:是指各層級(jí)的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一同制定本部門預(yù)算,最高管理層負(fù)責(zé)匯總和審批預(yù)算。
3. 混合式預(yù)算:是權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算的結(jié)合。
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做計(jì)劃和設(shè)目標(biāo)。以相對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)發(fā)展,將各項(xiàng)收支以量化的形式展示在預(yù)算中;
規(guī)劃、協(xié)調(diào)、評(píng)估和盈利。通常需要各層級(jí)和部門交流情況、相互協(xié)調(diào),了解各自在實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)中的作用;
建立了標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效考核指標(biāo),以測(cè)量完成整體目標(biāo)的進(jìn)度,對(duì)于產(chǎn)生的差異及時(shí)反饋,據(jù)此予以糾正或改進(jìn);
可用于員工績(jī)效的考核,將整體預(yù)算的指標(biāo)分解到負(fù)責(zé)人。
預(yù)算和決算的區(qū)別
預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃。它規(guī)定國家財(cái)政收入的來源和數(shù)量、財(cái)政支出的各項(xiàng)用途和數(shù)量,反映著整個(gè)國家政策、政府活動(dòng)的范圍和方向。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測(cè),它還涉及到有計(jì)劃地巧妙處理所有變量,這些變量決定著公司未來努力達(dá)到某一有利地位的績(jī)效。
決算,指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)告。它是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。當(dāng)國家預(yù)算執(zhí)行進(jìn)入終結(jié)階段,要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結(jié)果編制國家決算。它反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果,是國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。
彈性預(yù)算法計(jì)算方式:
公式法
是運(yùn)用總成本性態(tài)模型,測(cè)算預(yù)算期的 成本費(fèi)用數(shù)額,并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài),成本與 業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為:
y=a+bx
其中,y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額,a表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算 固定成本額,b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位 變動(dòng)成本額,x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。
公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。但是,階梯成本和 曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線,才能應(yīng)用公式法。必要時(shí),還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的 固定費(fèi)用和單位 變動(dòng)費(fèi)用。
列表法
彈性預(yù)算法的編制步驟是:
選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位;
確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;
逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系;
計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本,并用一定的方式來表達(dá)。
彈性預(yù)算法計(jì)算
公式法是運(yùn)用總成本性態(tài)模型,測(cè)算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額,并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài),成本與 業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為:
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美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師(CMA)、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、中國注冊(cè)造價(jià)工程師,曾擔(dān)任“世界500強(qiáng)”央企高級(jí)管理職務(wù),10多家知名企業(yè)特約咨詢培訓(xùn)師、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)特聘講師
白默《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》
南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士,教授,碩士生導(dǎo)師,CMA,ACCA;中國會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)與成本分會(huì)理事;機(jī)械工業(yè)出版社財(cái)經(jīng)類專著的審稿人。
Jenny Liu《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》
英國華威商學(xué)院碩士,CPA、ACCA、AICPA、CMA持證者,中國石油、中國銀行特約培訓(xùn)師、對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)特聘講師。
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