
總預(yù)算通常以年度為基礎(chǔ)進行編制,是公司所有預(yù)算的匯總。從預(yù)算所涵蓋的內(nèi)容范圍來看,總預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。
更新時間:2023-10-01 17:23:16 查看全文>>
總預(yù)算通常以年度為基礎(chǔ)進行編制,是公司所有預(yù)算的匯總。從預(yù)算所涵蓋的內(nèi)容范圍來看,總預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。
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資本預(yù)算綜合反映建設(shè)資金來源與運用的預(yù)算,其支出主要用于經(jīng)濟建設(shè),其收入主要是債務(wù)收入。資本預(yù)算,是指為構(gòu)建長期資產(chǎn)(如機器、廠房)而制訂的支出計劃,也包括所需的相應(yīng)的融資方式。資本預(yù)算可以理解為長期投資決策或項目投資決策。
風(fēng)險識別的原則有哪些
1.全面周詳?shù)脑瓌t
為了對風(fēng)險進行識別,應(yīng)該全面系統(tǒng)地考察、了解各種風(fēng)險事件存在和可能發(fā)生的概率以及損失的嚴重程度,風(fēng)險因素及因風(fēng)險的出現(xiàn)而導(dǎo)致的其他問題。
2.綜合考察的原則
由于復(fù)雜風(fēng)險系統(tǒng)的存在,使得某一種獨立的分析方法難以對全部風(fēng)險奏效,因此必須綜合使用多種分析方法。
3.量力而行的原則
預(yù)算編制的參與者:
董事會:不直接參與編制,有最終的審批權(quán)和任命預(yù)算委員會成員的權(quán)力;最高管理者:對預(yù)算負有最終責(zé)任;預(yù)算委員會:由高級管理人員組成,負責(zé)具體預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督和修正;中低管理層:負責(zé)具體預(yù)算的執(zhí)行,也可能編制本部門的預(yù)算;業(yè)務(wù)專家:提供專業(yè)領(lǐng)域細節(jié)知識,涉及特定領(lǐng)域具體預(yù)算數(shù)字的確定。
預(yù)算編制的步驟:
根據(jù)戰(zhàn)略,參考內(nèi)、外部具體情況起草整體和各部門預(yù)算;
對預(yù)算草進行審核,需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,根據(jù)不同部門預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認;
部門及預(yù)算委員會批準預(yù)算;執(zhí)行預(yù)算,評估當期業(yè)績,與預(yù)期表現(xiàn)進行對比;
分析差異原因,發(fā)現(xiàn)問題,及時解;期末對預(yù)算執(zhí)行和整年績效情況進行評估和反饋。
預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營計劃和內(nèi)部控制工具。通過預(yù)算,企業(yè)可以在一段時間為對資源的運用和目標的達成提供量化的運營計劃。預(yù)算通常以年度為單位編制, 如常見的年度銷售預(yù)算、成本預(yù)算、采購預(yù)算等。
預(yù)算的作用是什么:
以相對長遠的眼光來看待企業(yè)發(fā)展,將各項收支以量化的形式展示在預(yù)算中;通常需要各層級和部門交流情況、相互協(xié)調(diào),了解各自在實現(xiàn)整體目標中的作用;建立了標準和績效考核指標,以測量完成整體目標的進度,對于產(chǎn)生的差異及時反饋,據(jù)此予以糾正或改進;可用于員工績效的考核,將整體預(yù)算的指標分解到負責(zé)人。
預(yù)算和決算的區(qū)別:
預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实膰夷甓燃行载斦罩в媱?。它?guī)定國家財政收入的來源和數(shù)量、財政支出的各項用途和數(shù)量,反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測,它還涉及到有計劃地巧妙處理所有變量,這些變量決定著公司未來努力達到某一有利地位的績效。
決算,指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告。它是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。當國家預(yù)算執(zhí)行進入終結(jié)階段,要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結(jié)果編制國家決算。它反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果,是國家經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。
預(yù)算管理的重要性:
彈性預(yù)算法的優(yōu)缺點
優(yōu)點?:
彈性預(yù)算的優(yōu)點在于:一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化,擴大了預(yù)算的范圍,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免了在實際情況發(fā)生變化時,對預(yù)算作頻繁的修改;另一方面能夠使預(yù)算對實際執(zhí)行情況的評價與考核,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。
缺點:
運用多水平法彈性預(yù)算評價和考核實際成本時,往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,比較麻煩。
彈性預(yù)算法的定義
彈性預(yù)算法又稱變動預(yù)算法、滑動預(yù)算法,是在變動成本法的基礎(chǔ)上,以未來不同業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法,是固定預(yù)算的對稱。
預(yù)算編制方法主要包括:按照編制基礎(chǔ)來劃分,可以將預(yù)算分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。按照預(yù)算的狀態(tài)進行劃分,可以將預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。根據(jù)預(yù)算的時間屬性劃分,可以將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算。
預(yù)算編制是指各級政府、各部門、各預(yù)算單位制定籌集和分配預(yù)算資金年度計劃的預(yù)算活動,是預(yù)算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)當遵守國家編制預(yù)算的原則,按照編制辦法和程序進行。
零基預(yù)算法的編制步驟:
劃分和確定基層預(yù)算單位企業(yè)里各基層業(yè)務(wù)單位通常被視為能獨立編制預(yù)算的基層單位;
編制本單位的費用預(yù)算方;
進行成本—效益分析;
審核分配資金;
編制并執(zhí)行預(yù)算。
零基預(yù)算法優(yōu)點:
零基預(yù)算法的優(yōu)點:
有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出”意識;有利于合理分配資金;有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性;有利于提高預(yù)算管理水平。
零基預(yù)算法缺點:
年度審查流程會耗費大量時間且成本高昂;
由于不使用以前的預(yù)算,公司可能會忽視從以前年份中學(xué)習(xí)到的經(jīng)驗教訓(xùn);
管理者傾向于耗盡當前預(yù)算期間的所有已分配資源,因為管理者擔(dān)心不這樣做的話,下一個預(yù)算循環(huán)中可能會被分配較少的資源。
零基預(yù)算法是為避免前期預(yù)算中的無效因素繼續(xù)存在,一些公司開始采用零基預(yù)算。零基預(yù)算是指從零開始編制預(yù)算。
增量預(yù)算編制的優(yōu)點包括:預(yù)算編制工作量較少;可以避免各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和日常各級各部門的各項管理工作產(chǎn)生劇烈的波動。預(yù)算是穩(wěn)定的,變化是循序漸進的。經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門。系統(tǒng)相對容易操作和理解。容易實現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。
采用增量預(yù)算編制的缺點包括:它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去;不能擁有啟發(fā)新觀點的動力;沒有降低成本的動力;它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算;它可能過期,并且不再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。
增量預(yù)算和零基預(yù)算區(qū)別:
零基預(yù)算根據(jù)預(yù)算的重要性排序后結(jié)合拿到的預(yù)算金額確定接下來要做的預(yù)算項目。增量預(yù)算是在舊的預(yù)算上新增內(nèi)容,去年的預(yù)算今年可能并不需要或優(yōu)先級并不高,在預(yù)算有限的情況下,零項預(yù)算可以去除這些,而增量預(yù)算可能優(yōu)先級高的,新的預(yù)算反而沒列入計劃,或因預(yù)算有限而被砍掉,而實際不需要的卻留了下來。所以一般認為零基預(yù)算優(yōu)于增量預(yù)算。
零基預(yù)算這種預(yù)算方法是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用。零基預(yù)算開始于“零基礎(chǔ)”,需要分析企業(yè)中每個部門的需求和成本。無論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低,都應(yīng)當根據(jù)未來的需求編制預(yù)算。
零基預(yù)算通過在企業(yè)中的特定部門的試行而在預(yù)算過程中實施高層次的戰(zhàn)略性目標。此時應(yīng)當歸集成本,然后根據(jù)以前的結(jié)果和當前的預(yù)測進行計量。
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白默《戰(zhàn)略財務(wù)管理》
南開大學(xué)會計學(xué)博士,教授,碩士生導(dǎo)師,CMA,ACCA;中國會計協(xié)會財務(wù)與成本分會理事;機械工業(yè)出版社財經(jīng)類專著的審稿人。
Jenny Liu《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》
英國華威商學(xué)院碩士,CPA、ACCA、AICPA、CMA持證者,中國石油、中國銀行特約培訓(xùn)師、對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)特聘講師。
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