
全面預(yù)算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上,調(diào)配相應(yīng)的資源,對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等做出一系列具體計劃。全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”:全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。
更新時間:2019-09-11 14:15:00 查看全文>>
全面預(yù)算編制的主要步驟通常采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行,具體包括下達預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報預(yù)算草、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行的流程。
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標,作為一種現(xiàn)代化管理手段,具有其鮮明的特點,主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。
全面預(yù)算管理的作用有以下幾個方面:
公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具——提出目標和方向。
規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動,其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標,同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。
控制。預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小,預(yù)算是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準和參照。
為績效管理的依據(jù)。預(yù)算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象。
全面預(yù)算的主要內(nèi)容有:直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算、綜合預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算、利潤表預(yù)算。
全面預(yù)算管理定義
全面預(yù)算管理,是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標,作為一種現(xiàn)代化管理手段,具有其鮮明的特點,主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。
全面預(yù)算管理的作用有以下幾個方面:
1、公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具—提出目標和方向;
2、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動,其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標,同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范;
3、控制。預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小,預(yù)算是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準和參照;
全面預(yù)算管理的缺點:預(yù)算松弛。預(yù)算目標分解不夠科學。預(yù)算注重投入,而非產(chǎn)出??刂剖侄螁我?。
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標,作為一種現(xiàn)代化管理手段,具有其鮮明的特點,主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。
全面預(yù)算管理的作用有以下幾個方面:
公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具——提出目標和方向。
規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動,其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標,同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。
控制。預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小,預(yù)算是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準和參照。
為績效管理的依據(jù)。預(yù)算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象。
全面預(yù)算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上,調(diào)配相應(yīng)的資源,對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等做出一系列具體計劃。全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”:全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。
預(yù)算管理的基本功能
1、資源配置。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化,通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本,達到資源利用效率最大化。
2、管理協(xié)調(diào)。對于企業(yè)尤其是大企業(yè),管理跨度加大,需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調(diào)。預(yù)算管理通過制度運行來代替管理,是一種制度管理而不是人的管理。
3、全員參與。預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的全面的管理。預(yù)算管理過程涉及企業(yè)的各個部門及所有員工,那種將預(yù)算管理視為部門管理的想法是錯誤的。
全面預(yù)算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,在預(yù)測與決策基礎(chǔ)上,調(diào)配相應(yīng)的資源,對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)等做出一系列具體計劃。全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”:全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達,各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施,將預(yù)算指標層層分解,從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。
企業(yè)批準下達的預(yù)算保持穩(wěn)定,不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)當履行嚴格的審批程序。預(yù)算調(diào)整主要程序,具體如下:
1、預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請,詳細說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方、調(diào)整前后預(yù)算指標的比較、調(diào)整后預(yù)算指標可能對企業(yè)預(yù)算總目標的影響等內(nèi)容。
2、預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)當對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方,提交預(yù)算管理委員會。
企業(yè)進行預(yù)算管理,一般應(yīng)遵循以下原則:戰(zhàn)略導(dǎo)向、過程控制、融合性、平衡管理、權(quán)變性。
戰(zhàn)略導(dǎo)向:圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃有序開展,引導(dǎo)各預(yù)算責任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達成績效。
過程控制:通過及時監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標的實現(xiàn)進度并實施有效評價,對企業(yè)經(jīng)營決策提供有效支撐。
融合性:以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財務(wù)為協(xié)同,將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。
平衡管理:應(yīng)平衡長期目標與短期目標、整體利益與局部利益、收人與支出、結(jié)果與動因等關(guān)系,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
全面預(yù)算管理的終極目標是促進實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導(dǎo)向。全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程,全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段:
預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標的確定,根據(jù)預(yù)算目標編制、匯總與審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算管理的最后一個階段就是預(yù)算考核,通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核,可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險,及時采取各種糾偏措施,為企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接,周而復(fù)始地循環(huán),從而實現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟活動的控制。
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度,有助于控制開支,并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算,作為一種現(xiàn)代化管理手段,具有其鮮明的特點,主要表現(xiàn)為效益性、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。
為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實際情況,應(yīng)遵循以下原則進行:
(一)充分做好預(yù)測,廣泛占有資料。
(二)健全組織機構(gòu),完善各項規(guī)章制度。
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