一般情況下，購(gòu)買(mǎi)原材料增值稅都會(huì)抵扣，所以材料采購(gòu)成本里不包括增值稅。
存貨的采購(gòu)成本：包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款（扣除商業(yè)折扣）、相關(guān)稅費(fèi)（關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。
其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用：如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。
下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；
（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用)；
（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。
企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額扣減。
借：固定資產(chǎn)(價(jià)款+稅款)
貸：銀行存款等
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(價(jià)款+稅款)
或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸：管理費(fèi)用等
借：管理費(fèi)用
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書(shū)；
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
未交增值稅會(huì)計(jì)分錄：
當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。
預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。
增值稅是價(jià)外稅，價(jià)外稅是指在銷(xiāo)售價(jià)款中不包含的稅，現(xiàn)在我國(guó)的價(jià)外稅只有增值稅一種，其他稅都為價(jià)內(nèi)稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅特點(diǎn)
(1)執(zhí)行附加價(jià)格稅，即與銷(xiāo)售貨物有關(guān)的增值稅是獨(dú)立于價(jià)格計(jì)算的，不屬于價(jià)格的一部分
(2)擴(kuò)大征收范圍，即除生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口環(huán)節(jié)外，還擴(kuò)展到勞動(dòng)活動(dòng)的加工和修理
(3)對(duì)SIM的征收。對(duì)稅率進(jìn)行上浮，即調(diào)整稅率，采用基本稅率、低稅率和零稅率
(4)采用發(fā)票扣稅方式，即采用發(fā)票稅控征收管理方式，進(jìn)項(xiàng)稅額按扣稅憑證上注明的稅額確定。如增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)納稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除后計(jì)算
(5)根據(jù)銷(xiāo)售額和會(huì)計(jì)核算的健全程度，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)單的征稅方式。
固定資產(chǎn)如果是動(dòng)產(chǎn)，且用于生產(chǎn)，增值稅是可以抵扣的，增值稅不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，如果是不動(dòng)產(chǎn)，增值稅不能抵扣，應(yīng)把增值稅計(jì)入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
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