
虛開增值稅專用發(fā)票是指沒有真實交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票的行為;以及有真實交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票或開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為。
更新時間:2020-08-27 15:28:54 查看全文>>
一般情況下,購買原材料增值稅都會抵扣,所以材料采購成本里不包括增值稅。
存貨的采購成本:包括購買價款(扣除商業(yè)折扣)、相關(guān)稅費(關(guān)稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等)、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。
其他可歸屬于存貨采購成本的費用:如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。
下列費用應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益,不計入存貨成本:
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用;
(2)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用);
(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額扣減。
借:固定資產(chǎn)(價款+稅款)
貸:銀行存款等
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)(價款+稅款)
或應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
貸:管理費用等
借:管理費用
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——減免稅費
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2.避孕藥品和用具;
3.古舊圖書;
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
未交增值稅會計分錄:
當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
預(yù)繳增值稅會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”明細科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。
預(yù)繳增值稅的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”明細科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額。
增值稅是價外稅,價外稅是指在銷售價款中不包含的稅,現(xiàn)在我國的價外稅只有增值稅一種,其他稅都為價內(nèi)稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅特點
(1)執(zhí)行附加價格稅,即與銷售貨物有關(guān)的增值稅是獨立于價格計算的,不屬于價格的一部分
(2)擴大征收范圍,即除生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口環(huán)節(jié)外,還擴展到勞動活動的加工和修理
(3)對SIM的征收。對稅率進行上浮,即調(diào)整稅率,采用基本稅率、低稅率和零稅率
(4)采用發(fā)票扣稅方式,即采用發(fā)票稅控征收管理方式,進項稅額按扣稅憑證上注明的稅額確定。如增值稅專用發(fā)票,應(yīng)納稅額從銷項稅額中扣除后計算
(5)根據(jù)銷售額和會計核算的健全程度,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人采取簡單的征稅方式。
固定資產(chǎn)如果是動產(chǎn),且用于生產(chǎn),增值稅是可以抵扣的,增值稅不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值,如果是不動產(chǎn),增值稅不能抵扣,應(yīng)把增值稅計入到固定資產(chǎn)的入賬價值。
相關(guān)知識推薦
最新知識問答
名師講解虛開增值稅專用發(fā)票
知識導(dǎo)航
初級會計師