
研發(fā)費(fèi)用包括哪些范圍?1.人員人工費(fèi)用:直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
更新時(shí)間:2023-10-09 10:11:57 查看全文>>
研發(fā)費(fèi)用包括哪些范圍?1.人員人工費(fèi)用:直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
更新時(shí)間:2023-10-09 10:11:57 查看全文>>
【問題】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件?
符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件:企業(yè)是科技型中小企業(yè),除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外;研究開發(fā)費(fèi)用符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝的要求;企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類;其他。
【問題】研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例?
企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
上年銷售收入
研發(fā)費(fèi)用占比要求
≤5000萬元
≥5%
【問題】研發(fā)費(fèi)用輔助賬怎么做?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助核算臺(tái)賬,這既是會(huì)計(jì)核算的要求,也是高新認(rèn)定和所得稅前加計(jì)扣除的要求?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告(總局公告2015年第97號(hào))》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告(總局公告2021年第28號(hào))》均提供了輔助臺(tái)賬模板。此外,各種財(cái)務(wù)軟件也提供了研發(fā)費(fèi)用輔助臺(tái)賬模塊,這些臺(tái)賬模塊的設(shè)置均符合高新認(rèn)定和加計(jì)扣除的規(guī)定。
關(guān)于研發(fā)支出的輔助臺(tái)賬核算,會(huì)計(jì)規(guī)范、高新認(rèn)定和所得稅前加計(jì)扣除,對(duì)于輔助臺(tái)賬的設(shè)立和研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑均提出了各自的要求。
1.會(huì)計(jì)規(guī)范:
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(財(cái)企[2007]194號(hào))》規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位,設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。
2.高新認(rèn)定:
【問題】研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及賬務(wù)處理?
一、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置
與研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)科目包括:研發(fā)支出和研發(fā)費(fèi)用。其中:研發(fā)支出是一級(jí)科目,研發(fā)費(fèi)用則是管理費(fèi)用下的一個(gè)二級(jí)科目。
(一)研發(fā)支出
1.研發(fā)支出屬于成本類科目,科目代碼 5301。
2.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用均通過研發(fā)支出進(jìn)行歸集與分配。
【問題】研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理?
無形資產(chǎn)準(zhǔn)則將企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)劃分為研究和開發(fā)2個(gè)階段,研究階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部記入費(fèi)用化支出。對(duì)于開發(fā)階段的研發(fā)費(fèi)用,如果企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)目符合形成無形資產(chǎn)的條件,則記入資本化支出;否則,記入費(fèi)用化支出。期末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將研發(fā)支出下的費(fèi)用化支出全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”。
1.企業(yè)研究階段發(fā)生的支出全部費(fèi)用化:
借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
【問題】研發(fā)費(fèi)用化和資本化的區(qū)別?
費(fèi)用化:
研究與開發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)時(shí)全部作為期間費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。采用這種方法主要著眼于穩(wěn)健性原則,研究與開發(fā)能否成功,能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性,作為當(dāng)期費(fèi)用使得企業(yè)當(dāng)年就可以收回用于研究與開發(fā)的資金,有利于促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。
而且費(fèi)用化處理具有節(jié)稅作用,可以減少企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出。
資本化:將研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)予以資本化,等到開發(fā)成功取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷。這種方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續(xù)的幾個(gè)年度內(nèi)存在若干研究與開發(fā)項(xiàng)目,不論風(fēng)險(xiǎn)有多大,有些項(xiàng)目總能成功,形成某些無形資產(chǎn)并取得收益。這樣,將所有研究與開發(fā)項(xiàng)目看成一個(gè)整體,然后將研究與開發(fā)的全部收益與全部費(fèi)用進(jìn)行配比。這種方法主要著眼于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)》 第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。
【問題】研發(fā)費(fèi)用和資本化的區(qū)別?
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》
第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。
研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。
開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
相關(guān)知識(shí)推薦
最新知識(shí)問答
名師講解研發(fā)費(fèi)用
蔚老師實(shí)操《進(jìn)出口,稅務(wù)實(shí)操》
國有企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)特聘財(cái)稅講師,化工及出口企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,擅長出口退稅等稅種的政策解讀、稅務(wù)實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃等。
胡宇實(shí)操《建筑業(yè),房地產(chǎn)》
實(shí)戰(zhàn)名師,深耕建筑,房地產(chǎn)行業(yè)十多年。對(duì)財(cái)務(wù)核算,涉稅統(tǒng)籌,稽查應(yīng)對(duì)與法務(wù)研究有諸多心得,為多家企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)及制定稅務(wù)籌劃方案等。
歐陽實(shí)操《企業(yè)所得稅》
高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,美國管理會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)咨詢顧問,擅長企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
知識(shí)導(dǎo)航
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
初級(jí)會(huì)計(jì)師
初級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師