稅收立法程序通常包括的階段有：提議階段；審議階段；通過(guò)和公布階段。

1.提議階段：國(guó)務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)立法的調(diào)查、研究等準(zhǔn)備工作，并提出立法方或稅法草，上報(bào)國(guó)務(wù)院。

2.審議階段：稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議。

3.通過(guò)和公布階段

(1)稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施；

(2)稅收法律，在全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)開(kāi)會(huì)期間，以簡(jiǎn)單多數(shù)的方式通過(guò)后，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施。

稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān)，在制定、認(rèn)可、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。

稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護(hù)，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎(chǔ)。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的、國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。包括：國(guó)家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機(jī)關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國(guó)際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟(jì)法律關(guān)系等。

稅收法律關(guān)系特點(diǎn)：主體的一方只能是國(guó)家。體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性(在稅收法律關(guān)系中，國(guó)家享有較多的權(quán)利；納稅人承擔(dān)較多的義務(wù))。具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

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稅法的效力主要包括？

我國(guó)稅收情報(bào)交換是指我國(guó)與相關(guān)稅收協(xié)定締約國(guó)家的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國(guó)內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

情報(bào)交換通過(guò)稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)：

1.受二十國(guó)集團(tuán)(G20)的委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn))，標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

3.統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)和盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)是AEOI標(biāo)準(zhǔn)的核心。

國(guó)地稅合并是指國(guó)稅地稅征管體制改革，省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制。

國(guó)稅地稅合并，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國(guó)稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，相對(duì)應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會(huì)有所不同。現(xiàn)如今國(guó)稅地稅合并成為國(guó)家稅務(wù)局，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，將啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，原國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)的行政、業(yè)務(wù)印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。這對(duì)于稅務(wù)局工作人員來(lái)說(shuō)，確實(shí)是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個(gè)角度講，這也會(huì)促使稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，進(jìn)而提升辦稅效率，節(jié)省時(shí)間成本和勞動(dòng)成本。

國(guó)地稅合并的意義：

1、有助于構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。國(guó)稅地稅合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省區(qū)市人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。管理鏈條縮短，稅費(fèi)收入的規(guī)范性和執(zhí)行上更加剛性，必將為未來(lái)稅費(fèi)制度改革，統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實(shí)國(guó)家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ)。

2、有助于納稅人辦稅便利化的提升。國(guó)稅地稅合并，有望從根本上解決稅收征收上的“兩頭跑”“兩頭查”問(wèn)題，維護(hù)納稅人和繳費(fèi)人的合法權(quán)益，減輕辦稅和繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

3、有助于稅收征管效率的全方位提升。國(guó)地稅合并之后，垂直管理體制將在很大程度上規(guī)避地稅征收率低的問(wèn)題，征收率的提升會(huì)縮小法定稅率和實(shí)際稅率的差異，同時(shí)明確企業(yè)對(duì)納稅程度的預(yù)期，也有利于未來(lái)減稅政策能夠落到實(shí)處。

4、有助于新時(shí)代稅收征管流程再造。國(guó)稅地稅征管體制改革，不只是國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)的合并，也是稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)體制、運(yùn)行機(jī)制、管理方式、職能職責(zé)的一場(chǎng)深刻變革，更是執(zhí)法和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程等方面的集成創(chuàng)新。

國(guó)稅和地稅的區(qū)別主要體現(xiàn)在兩者負(fù)責(zé)征收的稅種的區(qū)別。

一、兩者征管稅種不同：

國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種 ：

1、增值稅；2、消費(fèi)稅；3、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅；4、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；5、中央企業(yè)所得稅；6、地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅；7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；8、證券交易稅等等。

地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種：

1、個(gè)人所得稅；2、土地增值稅；3、城市維護(hù)建設(shè)稅；4、車輛使用稅；5、房產(chǎn)稅等等。

二、管理的體制不同：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展而制定的法律。

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法由第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于1992年09月04日通過(guò)，自1993年01月01日起施行。現(xiàn)行版本為2015年4月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正。

稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)

(二)稅務(wù)行政管理相對(duì)人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位

適用范圍：納稅人境外所得的范圍。可以適用境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，被判定為中國(guó)稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)(外國(guó)企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展四階段

1、新中國(guó)稅法建立與修訂；

2、稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段：20世紀(jì)80年代；

3、稅收法制建設(shè)的完善階段：20世紀(jì)90年代；

4、稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段：21世紀(jì)。