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抵免限額是指什么

抵免限額是指什么

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得,依照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,分國(地區(qū))不分項原則下,該抵免限額計算公式為:某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國的應(yīng)納稅所得額×國內(nèi)所得稅稅率。

更新時間:2022-10-21 12:41:47 查看全文>>

  • 存款機構(gòu)是指什么

    存款機構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構(gòu)。

    托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu),機構(gòu)成立不滿三年的,按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

    投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu):

    ①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu),機構(gòu)成立不滿三年的,按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

    ②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn),且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者上述第①條所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu),機構(gòu)成立不滿三年的,按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

    ③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。

    特定的保險機構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

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  • 稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移是指什么

    稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足,以及各國稅制差異和征管漏洞,人為將利潤轉(zhuǎn)移至僅有少量或沒有經(jīng)濟活動的免稅或低稅地區(qū),導(dǎo)致少繳或者總體上不繳納公司稅的稅收籌劃安排,造成對各國稅基的侵蝕。

    BEPS行動計劃項目由34個OECD成員國、8個非OECD的G20成員國和19個其他發(fā)展中國家共計61個國家共同參與。

    其一攬子國際稅改項目主要包括三個方面的內(nèi)容:

    (1)保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;

    (2)突出強調(diào)實質(zhì)經(jīng)營活動并提高稅收透明度;

    (3)提高稅收確定性。

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  • 受益所有人管理中其他規(guī)定是什么

    受益所有人管理中其他規(guī)定:

    (1)代理人或指定收款人等(統(tǒng)稱“代理人”)不屬于受益所有人。申請人通過代理人代為收取所得的,無論代理人是否屬于締約對方居民,都不應(yīng)據(jù)此影響對申請人受益所有人身份的判定。

    (2)在主管稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中,申請人因不具有受益所有人身份而自行補繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將相關(guān)件層報省稅務(wù)機關(guān)備;主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)該否定申請人受益所有人身份的,應(yīng)報經(jīng)省稅務(wù)機關(guān)同意后執(zhí)行。

    (3)申請人雖具有受益所有人身份,但主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定的一般反避稅規(guī)則的,適用一般反避稅相關(guān)規(guī)定。

    受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

    在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費等條款的稅收待遇時,締約國居民需要向稅務(wù)機關(guān)提供資料,進行受益所有人的認定。

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  • 特許權(quán)使用費包括哪些內(nèi)容

    特許權(quán)使用費包括:

    ①應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān);構(gòu)成權(quán)利和財產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù),有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實驗的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán),不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應(yīng)注意,這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項,也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

    ②使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得,即設(shè)備租金。

    ③使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報取得的所得。

    ④服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于特許權(quán)使用費定義范圍,并且服務(wù)提供方仍保有該項成果的所有權(quán),服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán),此類服務(wù)產(chǎn)生的所得。

    ⑤在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中,技術(shù)許可方派人員為該項技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù),并收取的服務(wù)費(無論是單獨收取還是包括在技術(shù)價款中),未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)或未歸屬于常設(shè)機構(gòu)的服務(wù)收入。

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  • 股息是指什么意思

    股息是指根據(jù)股份或非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得,以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律,視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。簡單來說,股息是被投資公司所做的利潤分配,股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配,也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。

    1.股息優(yōu)惠稅率

    (1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權(quán),來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言,來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。

    (2)一般而言,來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率,具體稅率規(guī)定如下:①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外),并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下,不應(yīng)超過股息總額的5%。

    ②在其他情況下,不應(yīng)超過股息總額的10%。

    (3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍

    ①適用低稅率的股息,應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

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  • 我國稅收抵免制度基本規(guī)則有哪些

    我國稅收抵免制度基本規(guī)則:

    1.直接抵免

    居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補:

    (1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

    (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

    2.間接抵免

    居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

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  • 特許權(quán)使用費

    特許權(quán)使用費指使用其它經(jīng)濟單位所有的專利權(quán)、商標權(quán)、版權(quán)或類似的專有權(quán)利的付款。它是作為財產(chǎn)收入的一種支付,而不屬于商品經(jīng)營的支付。因使用其他單位的專有資產(chǎn)所發(fā)生的費用支付,只能由使用這項資產(chǎn)所取得的財產(chǎn)收入來彌補。但對于有關(guān)專利品的制造、專利方法或商標的使用中所發(fā)生的費用支出,包括了技術(shù)的或管理的服務(wù),因此,應(yīng)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)費用來進行登記。使用專有權(quán)是受到限制的,企業(yè)要在專有權(quán)人允許的范圍內(nèi)來使用這些經(jīng)濟權(quán)利,超過范圍和期限,使用者都要受到懲罰。

    特許權(quán)使用費收入

    特許權(quán)使用費收入,按照“合同約定”的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

    特許權(quán)使用費收入包括

    1、提供專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利提供他人使用所取得的收入;

    2、專利權(quán)、版權(quán)及其他特許權(quán)利轉(zhuǎn)讓所取得的收入。特許權(quán)使用費所得它與稿酬所得不同,提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,就不包括稿酬的所得。

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  • 簡易辦法計算抵免境外稅額

    采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則,適用簡易辦法計算抵免的兩種情況:

    定率12.5%——取得真實發(fā)生的憑證或證明,但無法準確確認,且直接繳納及間接負擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率高于12.5%;

    白名單——列出法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國(地區(qū))名單,按我國規(guī)定稅率計算抵免限額。

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