我國稅收情報交換是指我國與相關稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標準和盡職調查標準是AEOI標準的核心。

承包工程作業(yè)是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務的企業(yè)所得稅申報征收：

(1)非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

(2)工程價款或勞務費的支付人所在地縣(區(qū))以上主管稅務機關根據有關信息，確定符合相關規(guī)定所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務企業(yè)所得稅扣繳義務通知書》送達被指定方。

(3)指定扣繳義務人應當在申報期限內向主管稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表及其他有關資料?？劾U義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅。

(4)非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務機關應自逾期之日起15日內，收集該非居民企業(yè)從中國境內取得其他收入項目的信息，包括收人類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》，并依法追繳稅款和滯納金。

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外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理：

外國企業(yè)常駐代表機構，是指按照國務院有關規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經有關部門批準，設立在中國境內的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機構。

稅務登記管理：

(1)代表的的應當自領取工商登記證件(或有關部門批誰)之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。

(2)代表機構稅務登記內容發(fā)生變化或者駐期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應當按照《稅收征收管理法》及相關規(guī)定，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

賬簿憑證管理：

代表機構應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

非居民稅收管理中國際稅收協(xié)定與國內稅法的關系：

1、非居民企業(yè)所得稅管理不但適用國內法，同時也要遵從國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定。

2、對非居民的稅收處理存在國內法與稅收協(xié)定規(guī)定不一致的，應當把握一下原則；

(1)首先是稅收協(xié)定優(yōu)先原則；

(2)其次是優(yōu)惠孰優(yōu)原則，如果國內稅法規(guī)定優(yōu)于稅收協(xié)定，一般情況下，按國內稅法規(guī)定執(zhí)行。

國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國際重復征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現象。

非居民企業(yè)分類有設立機構、場所的非居民企業(yè)和未設立機構、場所的非居民企業(yè)。

設立機構、場所的非居民企業(yè)：

(1)在中國境內開展生產經營活動，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業(yè)所得稅。

(2)主要包括外國企業(yè)分公司、外國企業(yè)常駐代表機構和非居民企業(yè)在境內承包工程和提供勞務等。

(3)該類非居民企業(yè)所得稅適用企業(yè)所得稅法的一般規(guī)定，在稅基確定、境外稅收抵免、適用稅率、征收方式等方面與居民企業(yè)基本相同。

未設立機構、場所的非居民企業(yè)：

(1)有來源于我國境內的所得按照來源地管轄權原則，該類企業(yè)應就其來源于我國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

可抵免的境外所得稅稅額的基本條件包括：

(1)企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定計算而繳納的稅額。

(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱。在不同的國家，對于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

(3)限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復征稅問題，僅限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)。

(4)可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應層報國家稅務總局裁定。

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境外所得稅額抵免計算的基本項目有哪些

可予抵免境外所得稅稅額的確認：

可予抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。

1.不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

基本方式和方法主要有以下幾類：轉讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務避稅。