關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則這兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

控制人是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過(guò)25%公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人；

(2)通過(guò)人事、財(cái)務(wù)等其他方式對(duì)公司進(jìn)行控制的個(gè)人；

(3)公司的高級(jí)管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過(guò)25%合伙權(quán)益的個(gè)人。

受雇所得的一般征稅原則是應(yīng)在締約國(guó)一方居民個(gè)人從事受雇活動(dòng)的所在國(guó)(地區(qū))征稅。(來(lái)源國(guó)擁有優(yōu)先征稅權(quán))

受雇所得要在來(lái)源國(guó)(即勞務(wù)發(fā)生國(guó))獲得免稅待遇必須同時(shí)具備三個(gè)條件，反之，只要有一個(gè)條件未符合，就構(gòu)成在來(lái)源國(guó)的納稅義務(wù)。(來(lái)源國(guó)應(yīng)給予免稅，居民國(guó)獨(dú)占征稅權(quán))

這三個(gè)條件是：

(1)居民個(gè)人在有關(guān)歷年中或會(huì)計(jì)(財(cái)政、納稅)年度中或任何12個(gè)月(任何365天)中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)183天；

(2)該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

(3)該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

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利息是指從各種債權(quán)取得的所得，無(wú)論其有無(wú)抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn);特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。由于延期支付所處的罰款，不應(yīng)視為利息。

對(duì)所支付的利息同常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的不適用利息條款，而應(yīng)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)處理。

居民國(guó)對(duì)本國(guó)居民取得的來(lái)自締約國(guó)另一方的利息擁有征稅權(quán)，利息來(lái)源國(guó)對(duì)利息也有征稅的權(quán)利，但對(duì)利息來(lái)源國(guó)的征稅權(quán)設(shè)定了最高稅率：

(1)當(dāng)受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7%。

(2)其他情況下利息的征稅稅率為10%。

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適用優(yōu)惠稅率股息的范圍有哪些

適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達(dá)到25%以上的期間的利潤(rùn)所形成的股息。

②非居民直接擁有中國(guó)居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均至少達(dá)到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個(gè)月以前的企業(yè)未分配利潤(rùn)，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤(rùn)所屬年度的持股比例是否滿足要求。

股息免稅：

我國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)于個(gè)別國(guó)家，來(lái)源國(guó)放棄股息所得征稅權(quán)，即我國(guó)居民取得的股息所得享受協(xié)定免稅待遇。

在適用股息條款時(shí)，存在受益所有人的問(wèn)題。當(dāng)股息所得的居民符合協(xié)定關(guān)于“受益所有人”的規(guī)定，并滿足一定條件時(shí)，來(lái)源國(guó)才會(huì)放棄對(duì)該股息所得的征稅權(quán)。

可予抵免境外所得稅稅額的確認(rèn)：

可予抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

1.不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

境外所得的范圍和抵免辦法：

1.納稅人境外所得的范圍

(1)居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，被判定為中國(guó)稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

(2)非居民企業(yè)(外國(guó)企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與該機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

2.抵免辦法

(1)直接抵免

企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。

稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃是BEPS行動(dòng)計(jì)劃包括五大類共十五項(xiàng)行動(dòng)。BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)——稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配。

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目是由二十國(guó)集團(tuán)(G20)領(lǐng)導(dǎo)人背書(shū)，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(以下簡(jiǎn)稱OECD)推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措。

基本方式和方法主要有以下幾類：轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅；利用國(guó)際避稅地避稅；濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務(wù)避稅。