非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別：

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構(gòu)賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機構(gòu)保有的、由個人或者機構(gòu)持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當(dāng)日)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機構(gòu)開立了一類存量賬戶的；

②金融機構(gòu)在確定賬戶加總余額時將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機構(gòu)已經(jīng)對一類存量賬戶進行反洗錢客戶身份識別的；

④賬戶開立時，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》要求以外的其他信息的。

利息是指從各種債權(quán)取得的所得，無論其有無抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤;特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付所處的罰款，不應(yīng)視為利息。

對所支付的利息同常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的不適用利息條款，而應(yīng)按營業(yè)利潤處理。

居民國對本國居民取得的來自締約國另一方的利息擁有征稅權(quán)，利息來源國對利息也有征稅的權(quán)利，但對利息來源國的征稅權(quán)設(shè)定了最高稅率：

(1)當(dāng)受益所有人為銀行或金融機構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7%。

(2)其他情況下利息的征稅稅率為10%。

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適用優(yōu)惠稅率股息的范圍有哪些

非居民稅收管理中國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系：

1、非居民企業(yè)所得稅管理不但適用國內(nèi)法，同時也要遵從國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定。

2、對非居民的稅收處理存在國內(nèi)法與稅收協(xié)定規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)把握一下原則；

(1)首先是稅收協(xié)定優(yōu)先原則；

(2)其次是優(yōu)惠孰優(yōu)原則，如果國內(nèi)稅法規(guī)定優(yōu)于稅收協(xié)定，一般情況下，按國內(nèi)稅法規(guī)定執(zhí)行。

國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

可抵免的境外所得稅稅額的基本條件包括：

(1)企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計算而繳納的稅額。

(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。在不同的國家，對于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

(3)限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)。

(4)可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報國家稅務(wù)總局裁定。

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境外所得稅額抵免計算的基本項目有哪些

境外所得稅額抵免計算的基本項目：

企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目后，確定當(dāng)期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

1、境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額(境內(nèi)應(yīng)納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(境外應(yīng)納稅所得額)；

2、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額；

3、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

納稅人境外所得的范圍：

我國稅收抵免制度基本規(guī)則：

1.直接抵免

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負擔(dān)，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財務(wù)收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅持“獨立競爭”標(biāo)準(zhǔn)，即按照有關(guān)聯(lián)的公司任何一方與無關(guān)聯(lián)的第三方公司，各自以獨立經(jīng)濟利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應(yīng)承擔(dān)或歸屬的成本、費用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨立競爭”標(biāo)準(zhǔn)的，在征稅時就可以承認，否則，要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整，這樣就可以達到防止避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整：對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財產(chǎn)的定價問題，一直是防止國際避稅的一個焦點。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價方式，壓低或抬高價格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財產(chǎn)時，財政法規(guī)規(guī)定的公平價格，就是比照彼此無關(guān)聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財產(chǎn)付出的價格。