其他賬戶是指符合以下條件之一的賬戶：

(1)投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債券權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；

(2)具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。

非居民和非居民金融賬戶：

非居民是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。

消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

國際稅收合作主要包括情報(bào)交換和征管互助。

情報(bào)交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

情報(bào)交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)：

1.受二十國集團(tuán)(G20)的委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn))，標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ)，分為雙邊和多邊兩個(gè)版本。CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個(gè)人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當(dāng)日)以后開立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開立了一類存量賬戶的；

②金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時(shí)將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對一類存量賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識(shí)別的；

④賬戶開立時(shí)，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》要求以外的其他信息的。

關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則這兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

控制人是指對某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人；

(2)通過人事、財(cái)務(wù)等其他方式對公司進(jìn)行控制的個(gè)人；

(3)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權(quán)益的個(gè)人。

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：管理場所；分支機(jī)構(gòu)；辦事處；工廠；車間(作業(yè)場所)；礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

一般常設(shè)機(jī)構(gòu)：

具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營性的營業(yè)場所，但不包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。

工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)達(dá)到規(guī)定時(shí)間(通常為6個(gè)月)以上的為限，未達(dá)到該規(guī)定時(shí)間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目提供勞務(wù)，達(dá)到規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；未達(dá)規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

非居民企業(yè)分類有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)和未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)：

(1)在中國境內(nèi)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

(2)主要包括外國企業(yè)分公司、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)等。

(3)該類非居民企業(yè)所得稅適用企業(yè)所得稅法的一般規(guī)定，在稅基確定、境外稅收抵免、適用稅率、征收方式等方面與居民企業(yè)基本相同。

未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)：

(1)有來源于我國境內(nèi)的所得按照來源地管轄權(quán)原則，該類企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則下，該抵免限額計(jì)算公式為：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡化成：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國(地區(qū))的(稅前)應(yīng)納稅所得額×國內(nèi)所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

國際避稅是指跨國納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上的國際的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。