火車票抵扣進(jìn)項做賬

借：管理費用——差旅費（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

進(jìn)項確認(rèn)抵扣條件

1. 票據(jù)要求

①必須為注明旅客身份信息的鐵路車票（含電子客票），未注明的不可抵扣。

進(jìn)項稅和銷項稅抵扣分錄：

發(fā)生進(jìn)項稅額：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)生銷項稅額：

借：應(yīng)收賬款

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出主要包括的內(nèi)容：當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不可以抵扣。已經(jīng)抵扣的，需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：

在增值稅申報表附表二“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出第20欄，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報表方法如下：

1、在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出“增值稅納稅申報表附列資料”里填寫進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，然后在“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”里填制；

2、納稅申報時,“在增值稅納稅申報表附列資料”里非應(yīng)稅項目欄，填寫轉(zhuǎn)出額；

3、然后增值稅申報正表，根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報增值稅；

若是出現(xiàn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等

購進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項稅額之前，先做了進(jìn)項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進(jìn)項稅額抵扣。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額時，用紅字記入。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

購進(jìn)固定資產(chǎn)；

1.用于非應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

增值稅進(jìn)項稅額定義：

增值稅進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額與銷項稅額相對應(yīng)：一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進(jìn)項稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進(jìn)項稅額，其余額為納稅人當(dāng)期實際繳納的增值稅額。

根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。

(1)一般納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)、以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

1、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：基本生產(chǎn)成本

貸：原材料