稅收執(zhí)法監(jiān)督的特征有

稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關。

稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員(不同于稅務稽查)。

稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容

事前監(jiān)督：稅收規(guī)范性文件合法性審核制度。

事中監(jiān)督：重大稅務件審理制度。

稅收附加也稱地方附加，稅收附加的計算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計算附加額。

稅收加成是根據(jù)規(guī)定稅率計稅后，再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，一成相當于加征應納稅額的10%，十成相當于加征應納稅額的100%。

減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

減免稅的具體分類：

法定減免：由各種稅的基本法規(guī)定，具有長期的適用性。

臨時減免：又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時的困難，具有臨時性的特點。

特定減免：分為無期限和有期限兩種，大多有期限。

2002年9月7日中華人民共和國國務院令第362號公布，根據(jù)2012年11月9日《國務院關于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂；根據(jù)2013年7月18日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂；根據(jù)2016年2月6日《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》修正。

稅收征管法實施細則：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細則。

2.凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

3.任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

4.國家稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設的總體規(guī)劃、技術標準、技術方與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下 有期徒刑或者拘役，并處罰金 。

數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

偷稅漏稅會構成逃稅罪。

偷稅漏稅罪表現(xiàn)為違反國家稅收法規(guī)，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應繳納的稅款，情節(jié)嚴重的行為。根據(jù)中國《刑法修正(八)》已經(jīng)沒有“偷稅罪”這條罪名了。第二百零一條為“逃稅罪”。

稅收強制執(zhí)行措施，是指稅務機關在采取一般稅收管理措施無效的情況下，為了維護稅法的嚴肅性和國家征稅的權利所采取的稅收強制手段；這不僅是稅收的的無償性和固定性的內(nèi)在要求，也是稅收強制性的具體表現(xiàn)；當今各國都在稅收法律或行政法規(guī)中賦予了稅務機關必要的稅收強制執(zhí)行權，以確保國家征稅的有效行使。

稅收強制執(zhí)行

1、前提：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。

2、執(zhí)行措施：

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款；

主觀方面不同。偷稅是出于故意，而漏稅是過失行為。偷稅行為人明知自己的行為會造成國家稅收損失，而積極希望或追求這一危害結果。漏稅的行為人對自己行為的危害后果應當預見卻設有預見，或已經(jīng)預見但輕信能夠避免;偷稅行為人主觀上具有牟取非法利益的目的，而漏稅行為人主觀上則不具有這一目的。

客觀方面不同。偷稅是采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等欺騙、隱瞞手段來不繳或少繳稅款，而漏稅不存在任何故意的作為或不作為。漏稅與偷稅的轉(zhuǎn)化。漏稅行為在一定條件下可以轉(zhuǎn)化成為偷稅。