賣廢品收入的計稅情況復雜，受廢品類型、企業(yè)性質及具體業(yè)務等因素影響。增值稅方面，一般納稅人銷售生產廢料或已使用固定資產，需按適用稅率或征收率繳稅；小規(guī)模納稅人則多按3%征收率減按2%繳稅，或按3%繳稅。企業(yè)所得稅方面，賣廢品收入屬其他收入，需扣除相關成本后并入總利潤計稅。會計分錄方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)業(yè)務類型，分別計入“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”，并貸記應交稅費。
更新時間：2025-06-03 14:03:34 查看全文>>
政府補貼收入的會計科目處理需根據(jù)其性質、用途及是否與日常活動相關進行判斷。
一. 與日?；顒酉嚓P的政府補貼
1. 計入“其他收益”科目
若政府補貼與企業(yè)日常經營活動密切相關(如增值稅即征即退、穩(wěn)崗補貼等)，且采用總額法核算，應計入“其他收益”科目。
會計處理：
實際收到或應收時：
借：銀行存款/其他應收款/遞延收益
新收入準則(即財政部修訂印發(fā)的《企業(yè)會計準則第14號——收入》)自2018年1月1日起開始施行，但針對不同類型的企業(yè)，實施時間有所不同：
1. 境內外同時上市的企業(yè)
以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業(yè)會計準則編制財務報表的企業(yè)，自2018年1月1日起施行。
2. 其他境內上市企業(yè)
除上述企業(yè)外的其他境內上市企業(yè)，自2020年1月1日起施行。
3. 執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè)
未上市但執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，自2021年1月1日起施行。同時，政策允許非上市企業(yè)提前執(zhí)行，但不得早于上市企業(yè)的施行時間。
政府補貼收入應根據(jù)其性質和用途計入不同的會計科目，主要包括：
1. 其他收益科目：如果政府補貼與企業(yè)日?；顒酉嚓P，但不宜確認為收入或沖減成本費用，應計入“其他收益”科目。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號---政府補助》，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助應計入其他收益或沖減相關成本費用。
2. 遞延收益科目：如果政府補貼與資產相關，應先確認為遞延收益，然后隨著資產的使用逐漸計入以后各期的收益。例如，用于購置設備的政府補貼應在設備折舊期內分攤計入損益。
3. 營業(yè)外收入科目：與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入。如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，則直接計入當期營業(yè)外收入。
4. 非經常性損益科目：在某些情況下，政府補貼可能被視為非經常性損益，例如自然災害補助或重大投資項目補助。
5. 其他應付款科目：如果政府補貼是作為企業(yè)需要支付的一項款項(如社?；鸬?，可以計入“其他應付款”科目。
政府補貼的會計分錄：
賣廢品收入如果是屬于物料殘值收入，計入其他業(yè)務收入科目。如果該收入是屬于出售固定資產的殘料，計入營業(yè)外收入科目。
“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現(xiàn)的收入。
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。
營業(yè)外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益(指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理收益)、與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務重組利得等。
賣廢品收入的會計分錄
1.一般納稅人的廢品銷售：
①如果廢品屬于日常經營活動中產生的物料殘值，會計分錄為：
超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出科目。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
“營業(yè)外支出”科目應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。
期末，應將“營業(yè)外支出”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“營業(yè)外支出”科目應無余額。
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