新收入準則自2018年起分階段實施：境內(nèi)外上市企業(yè)2018年執(zhí)行，其他境內(nèi)上市企業(yè)2020年執(zhí)行，非上市企業(yè)2021年起執(zhí)行。核心變化包括收入確認模型改為控制權(quán)轉(zhuǎn)移，明確合同重要性，優(yōu)化特定交易指引，增加披露要求。收入指日?；顒訉е碌慕?jīng)濟利益流入，確認需反映商品或服務轉(zhuǎn)讓模式，金額反映預期對價。確認條件為合同需滿足要求，企業(yè)在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入。
更新時間：2025-05-29 15:21:54 查看全文>>
政府補貼收入的會計科目處理需根據(jù)其性質(zhì)、用途及是否與日?；顒酉嚓P進行判斷。
一. 與日?；顒酉嚓P的政府補貼
1. 計入“其他收益”科目
若政府補貼與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關(如增值稅即征即退、穩(wěn)崗補貼等)，且采用總額法核算，應計入“其他收益”科目。
會計處理：
實際收到或應收時：
借：銀行存款/其他應收款/遞延收益
政府補貼收入應根據(jù)其性質(zhì)和用途計入不同的會計科目，主要包括：
1. 其他收益科目：如果政府補貼與企業(yè)日常活動相關，但不宜確認為收入或沖減成本費用，應計入“其他收益”科目。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號---政府補助》，與企業(yè)日常活動相關的政府補助應計入其他收益或沖減相關成本費用。
2. 遞延收益科目：如果政府補貼與資產(chǎn)相關，應先確認為遞延收益，然后隨著資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。例如，用于購置設備的政府補貼應在設備折舊期內(nèi)分攤計入損益。
3. 營業(yè)外收入科目：與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入。如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，則直接計入當期營業(yè)外收入。
4. 非經(jīng)常性損益科目：在某些情況下，政府補貼可能被視為非經(jīng)常性損益，例如自然災害補助或重大投資項目補助。
5. 其他應付款科目：如果政府補貼是作為企業(yè)需要支付的一項款項(如社?；鸬?，可以計入“其他應付款”科目。
政府補貼的會計分錄：
賣廢品收入的計稅情況因廢品類型和企業(yè)性質(zhì)等因素而有所不同。
一. 增值稅方面
1. 一般納稅人
如果企業(yè)銷售的是自己生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、廢料等，屬于銷售貨物，一般按適用稅率計算繳納增值稅。例如，企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中的廢舊鋼材，鋼材屬于貨物范疇，若企業(yè)為一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，應納稅額=含稅銷售額÷(1+13%)×13%。
若是銷售已使用過的固定資產(chǎn)(如舊機器設備)，且該固定資產(chǎn)在取得時已抵扣進項稅額，按適用稅率計算繳納增值稅；如果取得時未抵扣進項稅額，依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按3%征收率繳納增值稅。
2. 小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品和舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己生產(chǎn)過程中的廢料等，按3%征收率計算繳納增值稅。例如，小規(guī)模納稅人銷售廢舊塑料，應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%。
賣廢品收入如果是屬于物料殘值收入，計入其他業(yè)務收入科目。如果該收入是屬于出售固定資產(chǎn)的殘料，計入營業(yè)外收入科目。
“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現(xiàn)的收入。
營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。
營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益(指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益)、與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得(主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務重組利得等。
賣廢品收入的會計分錄
1.一般納稅人的廢品銷售：
①如果廢品屬于日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的物料殘值，會計分錄為：
超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出科目。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
“營業(yè)外支出”科目應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。
期末，應將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應無余額。
更多相關知識請點擊：
最新知識問答
名師講解新收入準則自什么時候起施行
知識導航
初級會計師
初級會計師
津公網(wǎng)安備12010202000755號