契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

法律規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))的規(guī)定：“四、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體情形發(fā)生下述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅?！?/p>

(一)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。

契稅發(fā)票是繳納契稅的有效憑證，也是房屋再次交易，確定房屋年齡的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。原始購(gòu)房契稅發(fā)票丟失可以補(bǔ)辦的，補(bǔ)辦好后就可正常過(guò)戶了。

契稅的征收管理：

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

購(gòu)房契稅計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

契稅實(shí)行3%~5%的幅度比例稅率。

計(jì)稅依據(jù)

國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：成交價(jià)格。

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與：由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

二套房契稅指的是納稅人購(gòu)買、受贈(zèng)第二套房子的時(shí)候繳納的契稅，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

特點(diǎn)：

契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對(duì)象，具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅。

契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納

個(gè)人購(gòu)買第一套房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率;稅率在3%-5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實(shí)際情況確定。

契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。因此，贈(zèng)與房產(chǎn)的領(lǐng)受人是需要全額繳納契稅的。

契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。境內(nèi)是指中華人民共和國(guó)實(shí)際稅收行政管轄范圍內(nèi)。土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。

二套房契稅指的是納稅人購(gòu)買、受贈(zèng)第二套房子的時(shí)候繳納的契稅，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

計(jì)稅依據(jù)

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“成交價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。

2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的“市場(chǎng)價(jià)格”確定。

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。

【注意1】交換價(jià)格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。(必須掌握)

【注意2】對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。