企業(yè)所得稅扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

1、職工福利費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

2、工會經(jīng)費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理方法：

1、接收政府劃入資產(chǎn)

①縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門，下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

②縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

③縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃人企業(yè)，屬于上述①、②項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計人當(dāng)期收人總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

2、接收股東劃人資產(chǎn)

①企業(yè)接收股東劃人資產(chǎn)(包括股東贈于資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈于的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實(shí)際處理的，不計人企業(yè)的收人總額、企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

企業(yè)所得稅計算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：

1.直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額

2.間接計算法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

應(yīng)納稅所得額的計算

職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。職工福利稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定。

企業(yè)職工福利費(fèi)

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放：

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

下列項目不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除：

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

2、企業(yè)所得稅稅款；

3、稅收滯納金；

4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；

5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不可扣)；

6、贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)；

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一是相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

二是合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)、必要和正常的支出。

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的，均可以享受所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。