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企業(yè)所得稅扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會計在線 責(zé)編：褚京瑾 2022-11-24 13:36:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:00:11

企業(yè)所得稅扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

1、職工福利費

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

2、工會經(jīng)費

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

3、職工教育經(jīng)費

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工薪總額8%的部分準(zhǔn)予扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

4、補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險

扣除標(biāo)準(zhǔn)：分別不超過工薪總額的5%。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

5、利息費用

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用符合條件(債資比例、金融企業(yè)同期同類貸款利率)可以扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

6、業(yè)務(wù)招待費

扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：不得扣除。

7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%以內(nèi)的部分；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造：30%；煙草：不得扣除。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

8、公益性捐贈支出

扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除(目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，據(jù)實扣除；新冠疫情期間間接捐贈和直接捐贈物品，全額扣除)。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。

9、手續(xù)費及傭金

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后金額的18%(含本數(shù))當(dāng)年扣除。

其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%或當(dāng)年收入總額的5%。

超標(biāo)準(zhǔn)處理：

保險企業(yè)：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

其他企業(yè)：不得扣除。


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