企業(yè)所得稅準予稅前扣除的項目是什么
精選回答
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應稅收入相關的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。
企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項目：
(一)一般扣除項目
1、成本與費用。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
(2)社會保險費的稅前扣除。
(3)職工福利費等的稅前扣除。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。
(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
2、稅金。
稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
3、損失。
4、其他支出。
(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
(3)企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。
(二)特殊扣除項目
1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
(三)禁止扣除項目
1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2、企業(yè)所得稅稅款。
3、稅收滯納金。
4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。
6、贊助支出。
7、未經(jīng)核定的準備金支出。
8、與取得收入無關的其他支出。
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