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約束居民管轄權(quán)的國(guó)際慣例是什么

約束居民管轄權(quán)的國(guó)際慣例是什么

?約束居民管轄權(quán)的國(guó)際慣例:居民(公民)種類:自然人居民身份,法人居民身份。一般判定標(biāo)準(zhǔn):住所標(biāo)準(zhǔn)(永久性或習(xí)慣性住所);時(shí)間標(biāo)準(zhǔn);意愿標(biāo)準(zhǔn);管理中心標(biāo)準(zhǔn);總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);資本控制標(biāo)準(zhǔn);主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。

更新時(shí)間:2022-03-10 11:24:13 查看全文>>

  • 稅收管轄權(quán)的概念是什么

    稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán),它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分,而國(guó)家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。

    根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同,目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類:收入來(lái)源地管轄權(quán)(又稱地域管轄權(quán));居民管轄權(quán)(大多數(shù)國(guó)家采用);公民管轄權(quán)(又稱國(guó)籍稅收管轄權(quán),公民包括個(gè)人、團(tuán)體、企業(yè)、公司)。

    收入來(lái)源地管轄權(quán):又稱地域管轄權(quán),它根據(jù)納稅人的所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)行使征稅權(quán),而不論納稅人是否為本國(guó)的公民或居民。

    居民管轄權(quán):是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)。它是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民來(lái)自世界范圍的全部所得和財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。

    公民管轄權(quán):又稱國(guó)籍稅收管轄權(quán),它是一國(guó)政府對(duì)具有本國(guó)國(guó)籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財(cái)產(chǎn)行使征稅權(quán)。

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  • 境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算

    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2009)125號(hào))第五條的規(guī)定,居民企業(yè)取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額,是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計(jì)持股20%以上(含20%,下同)的規(guī)定層級(jí)的外國(guó)企業(yè)股份,由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中,從最低一層外國(guó)企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額,其計(jì)算公式如下:本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)+ 本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。

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  • 我國(guó)稅收抵免制度適用范圍

    適用范圍:納稅人境外所得的范圍。可以適用境外(包括港澳臺(tái)地區(qū),下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類:居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó),被判定為中國(guó)稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)(外國(guó)企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外,但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

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  • 分項(xiàng)限額法

    分項(xiàng)限額法亦稱“專項(xiàng)限額抵免”、“分項(xiàng)限額法”,“不分項(xiàng)抵免限額”的對(duì)稱,抵免限額的一種計(jì)算方法。分項(xiàng)限額抵免是指國(guó)際上的一些國(guó)家(如美國(guó))為了防止采用綜合限額抵免后所發(fā)生的避稅和偷稅漏稅,在一國(guó)或多國(guó)直接抵免條件下,居住國(guó)政府將居民納稅人的某些外國(guó)所得項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分開(kāi),單獨(dú)計(jì)算其抵免限額。

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  • 綜合限額法

    綜合限額法是稅收抵免計(jì)算方法之一。在國(guó)外來(lái)源所得出自多國(guó)的情況下,居住國(guó)允許納稅人將其全部外國(guó)所得加總統(tǒng)一計(jì)算抵免限額,已繳納的全部外國(guó)稅款在此限額以內(nèi)者,按實(shí)際繳納數(shù)抵免,超過(guò)限額者,按限額抵免。與分國(guó)限額抵免相比較,當(dāng)國(guó)外稅率較國(guó)內(nèi)稅率有高有低時(shí),如果納稅人的國(guó)外分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生虧損,則該抵免方法對(duì)納稅人有利;如果納稅人的國(guó)外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生了虧損,則該方法對(duì)納稅人居住國(guó)有利。

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  • 國(guó)際稅收抵免限額確定

    抵免限額的確定:一般來(lái)說(shuō),抵免限額是指居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))允許居民(公民)納稅人從本國(guó)應(yīng)納稅額中,扣除就其外國(guó)來(lái)源所得繳納的外國(guó)稅款的最高限額,即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而,它關(guān)系到國(guó)際重復(fù)征稅能否得到避免,也關(guān)系到居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))的稅收權(quán)益是否得到保障的問(wèn)題。

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  • 國(guó)際稅收抵免制度

    國(guó)際稅收抵免制度:

    抵免限額的確定

    一般來(lái)說(shuō),抵免限額是指居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))允許居民(公民)納稅人從本國(guó)應(yīng)納稅額中,扣除就其外國(guó)來(lái)源所得繳納的外國(guó)稅款的最高限額,即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而,它關(guān)系到國(guó)際重復(fù)征稅能否得到避免,也關(guān)系到居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))的稅收權(quán)益是否得到保障的問(wèn)題。

    分國(guó)限額法與綜合限額法

    分國(guó)限額法是指在多國(guó)稅收抵免條件下,跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其外國(guó)來(lái)源所得,按其來(lái)源國(guó)別,分別計(jì)算抵免限額的方法。

    綜合限額法是在多國(guó)稅收抵免條件下,跨國(guó)納稅人所在國(guó)政府對(duì)其全部外國(guó)來(lái)源所得,不分國(guó)別匯總在一起,統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。

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