國際稅收抵免制度：抵免限額的確定，一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應(yīng)納稅額為限。
更新時間：2022-03-08 12:08:57 查看全文>>
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稅收管轄權(quán)的概念是什么
查看全文>>稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)(又稱地域管轄權(quán))；居民管轄權(quán)(大多數(shù)國家采用)；公民管轄權(quán)(又稱國籍稅收管轄權(quán)，公民包括個人、團體、企業(yè)、公司)。
收入來源地管轄權(quán)：又稱地域管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財產(chǎn)價值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。
居民管轄權(quán)：是按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)。它是指一國政府對本國居民來自世界范圍的全部所得和財產(chǎn)行使征稅權(quán)。
公民管轄權(quán)：又稱國籍稅收管轄權(quán)，它是一國政府對具有本國國籍者在世界范圍內(nèi)取得的所得和擁有的財產(chǎn)行使征稅權(quán)。
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生物資產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)嗎
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境外所得間接負擔(dān)稅額的計算
查看全文>>根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅(2009)125號)第五條的規(guī)定，居民企業(yè)取得的境外投資收益實際間接負擔(dān)的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上(含20%，下同)的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔(dān)的稅額，其計算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額)x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)+ 本層企業(yè)所得稅后利潤額。
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境外應(yīng)納稅所得額的計算
查看全文>>境外應(yīng)納稅所得額的計算：一般情況，境外稅前所得=境外所得+該項境外所得直接繳納的境外所得稅額。股息、紅利所得，境外稅前所得=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔(dān)的稅額之和，境外應(yīng)納稅所得額=境外稅前所得-計算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費用中與境外所得有關(guān)的部分進行對應(yīng)調(diào)整扣除。
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我國稅收抵免制度適用范圍
查看全文>>適用范圍：納稅人境外所得的范圍?？梢赃m用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實際管理機構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。
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分項限額法
查看全文>>分項限額法亦稱“專項限額抵免”、“分項限額法”，“不分項抵免限額”的對稱，抵免限額的一種計算方法。分項限額抵免是指國際上的一些國家（如美國）為了防止采用綜合限額抵免后所發(fā)生的避稅和偷稅漏稅，在一國或多國直接抵免條件下，居住國政府將居民納稅人的某些外國所得項目與其他項目分開，單獨計算其抵免限額。
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國際稅收抵免限額的計算公式
查看全文>>國際稅收如何計算稅收抵免額：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應(yīng)當分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
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國際稅收抵免限額確定
查看全文>>抵免限額的確定：一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(國籍國)的稅收權(quán)益是否得到保障的問題。
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稅收管轄權(quán)分類
查看全文>>稅收管轄權(quán)的分類：
地域管轄權(quán)：地域管轄權(quán)，又稱收入來源地管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財產(chǎn)價值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。
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