國際稅收抵免制度：抵免限額的確定，一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應納稅額為限。
更新時間：2022-03-08 12:08:57 查看全文>>
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可予抵免境外所得稅稅額確認
查看全文>>可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形分析：
按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。
因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/p>
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境外應納稅所得額的計算
查看全文>>境外應納稅所得額的計算：一般情況，境外稅前所得=境外所得+該項境外所得直接繳納的境外所得稅額。股息、紅利所得，境外稅前所得=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和，境外應納稅所得額=境外稅前所得-計算企業(yè)應納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費用中與境外所得有關(guān)的部分進行對應調(diào)整扣除。
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我國稅收抵免制度適用范圍
查看全文>>適用范圍：納稅人境外所得的范圍?？梢赃m用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設立但實際管理機構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。
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分國限額法
查看全文>>分國限額法，是“綜合限額抵免”的對稱，是指就納稅人從境外各國所取得的收入按不同國家分別計算抵免限額，然后按照其在該國繳納稅款數(shù)額與該國的抵免限額的關(guān)系，確定允許在居民國應納稅額中予以抵免的數(shù)額，從而分別計算出在居民國的實際應納稅數(shù)額的方法。
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國際稅收抵免限額的計算公式
查看全文>>國際稅收如何計算稅收抵免額：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額。
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國際稅收抵免限額確定方法
查看全文>>分國限額法與綜合限額法：分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計算抵免限額的方法。綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計算抵免限額的方法。
直接抵免法與間接抵免法：直接抵免法是指一國政府對本國居民直接繳納或應由其直接繳納的外國所得稅給予抵免的方法。間接抵免法是指一國政府對本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法。
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約束居民管轄權(quán)的國際慣例
查看全文>>約束居民管轄權(quán)的國際慣例：居民(公民)種類：自然人居民身份，法人居民身份。一般判定標準：住所標準(永久性或習慣性住所)；時間標準;意愿標準;管理中心標準；總機構(gòu)標準;資本控制標準；主要營業(yè)活動地標準。
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稅收管轄權(quán)分類
查看全文>>稅收管轄權(quán)的分類：
地域管轄權(quán)：地域管轄權(quán)，又稱收入來源地管轄權(quán)，它根據(jù)納稅人的所得和財產(chǎn)價值是否來源于本國境內(nèi)行使征稅權(quán)，而不論納稅人是否為本國的公民或居民。
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