
不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體工商戶以及其他單位和個人。
更新時間:2022-08-03 11:51:49 查看全文>>
不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體工商戶以及其他單位和個人。
更新時間:2022-08-03 11:51:49 查看全文>>
土地增值稅清算方式
土地增值稅的清算單位
取得預(yù)售收入時,按照預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅,達(dá)到清算條件進(jìn)行清算;
以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對于分期開發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算;
開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的,應(yīng)分別計(jì)算增值額。
土地增值稅的清算條件
具備下列情形之一的,納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)
土地增值稅法是指國家制定的用以調(diào)整土地增值稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。我國現(xiàn)行土地增值稅的基本規(guī)范是1993年12月13日頒布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈予方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定,計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。土地增值稅清算時間納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
土地增值稅的清算條件
符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
土地增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評估價(jià)格;
土地增值稅的征收方式:
核定征收,按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收,這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。
減除法定扣除項(xiàng)目金額后,按四級超率累進(jìn)稅率征收。其中又分兩種情況:能夠提供購房發(fā)票;不能夠提供發(fā)票,但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告。
計(jì)算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
取得土地使用權(quán)所支付的金額;
開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》的規(guī)定,土地增值稅清算時,已全額開具商品房銷售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致,在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的,應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
土地增值稅納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。其中,單位是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織,包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè);個人包括個體經(jīng)營者、港澳臺同胞、華僑、外國公民等。
征稅范圍的具體規(guī)定
以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營。注意:對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
合作建房:建房自用:暫免;但建成后轉(zhuǎn)讓:征稅。
企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn):在企業(yè)兼并中,對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。
房地產(chǎn)的交換:房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍。注意:對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。
房地產(chǎn)的抵押:在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后,對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
土地增值稅,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
一、土地增值稅的扣除項(xiàng)目有:
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額;
2、房地產(chǎn)開發(fā)成本;
3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用;
4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
5、財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。
二、土地增值稅清算條件有:
最新知識問答
名師講解不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計(jì)學(xué)碩士、注冊會計(jì)師、會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識,深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計(jì)師
中級經(jīng)濟(jì)師
中級經(jīng)濟(jì)師