金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。稅率：5%，計稅依據(jù)：不含增值稅的銷售額：金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%)，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
更新時間：2022-02-27 11:21:48 查看全文>>
消費(fèi)稅的計稅依據(jù)
從價計征：消費(fèi)稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率
從量計征(黃酒、啤酒、成品油)：消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×單位稅額
從價從量復(fù)合計征(白酒、卷煙)：銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，含消費(fèi)稅(價內(nèi)稅)，但不含增值稅(價外稅)。
銷售數(shù)量的確定：
銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
消費(fèi)稅稅率表是什么？
消費(fèi)稅稅率表是用來記錄消費(fèi)稅稅率的表格。
消費(fèi)稅稅率：
甲類卷煙稅率：生產(chǎn)并銷售環(huán)節(jié)（含委托加工、進(jìn)口）的稅率：56%+0.003元/支
乙類卷煙稅率：生產(chǎn)并銷售環(huán)節(jié)（含委托加工、進(jìn)口）的稅率：36%+0.003元/支
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率：復(fù)合稅：11%+0.005元/支
雪茄煙稅率：生產(chǎn)并銷售環(huán)節(jié)（含委托加工、進(jìn)口）的稅率：36%
消費(fèi)稅銷售數(shù)量確定：
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；
3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
屬于消費(fèi)稅征稅范圍：
消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：
消費(fèi)稅組成計稅價格是指按照計稅價格應(yīng)當(dāng)包含的因素計算合成的計稅價格。
主要有以下幾種情況：
1.從價定率計算：
計算公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
這個公式適用于大部分應(yīng)稅消費(fèi)品，其中“材料成本”和“加工費(fèi)”是指生產(chǎn)該消費(fèi)品所消耗的原材料和加工費(fèi)用，而“消費(fèi)稅比例稅率”則是根據(jù)消費(fèi)品類別和稅率政策確定的。
2.復(fù)合計稅計算：
煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收的從價稅。在中國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定：
稅率11%加0.005元/支;
環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;
不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的計量單位（如數(shù)量、重量、面積、體積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。消費(fèi)稅的15種應(yīng)稅消費(fèi)品中，啤酒、黃酒、成品油是采用定額稅率，卷煙、白酒從價和從量復(fù)合計征，也涉及到定額稅率部分。
計稅依據(jù)：不含增值稅的銷售額：金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%)，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。
帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%)。
消費(fèi)稅的稅目有：
煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個子目。
酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別：
征稅范圍不同：
增值稅：針對所有貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)征稅。
消費(fèi)稅：針對特定消費(fèi)品征稅。
計稅方法不同： 增值稅：從價定率
消費(fèi)稅：從價、從量、復(fù)合計稅
納稅環(huán)節(jié)不同：
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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