消費稅與增值稅的區(qū)別：征稅范圍不同：增值稅：針對所有貨物、勞務(wù)等征稅。消費稅：針對特定消費品征稅。計稅方法不同：增值稅：從價定率。消費稅：從價、從量、復(fù)合計稅。納稅環(huán)節(jié)不同：增值稅：道道課征，在進口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。消費稅：一般在進口、生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)一次征收。與價格關(guān)系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。
更新時間：2024-07-02 13:25:24 查看全文>>
消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：
一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：
1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在對外銷售時需要納稅。
2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等)，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。
3.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款;如果委托個人加工的應(yīng)稅消費品，則由委托方收回后繳納消費稅。
二.進口環(huán)節(jié)：
納稅人進口的應(yīng)稅消費品，在報關(guān)進口時需要納稅，包括關(guān)稅、進口消費稅和進口增值稅。
增值稅稅負率計算公式為：
增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%
“實際交納增值稅稅額”是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的增值稅額
“不含稅銷售收入”則是指企業(yè)在同一時期內(nèi)取得的、不包含增值稅的銷售收入
注意事項：
不同規(guī)模的公司，稅負率可能會有所不同。一般來說，小規(guī)模的公司稅負率在4%到6%之間，而經(jīng)營規(guī)模越大的公司，稅負比可能會越高。
稅負率的計算可能會受到行業(yè)特性、季節(jié)性或周期性經(jīng)營等因素的影響，因此有時需要進行縱向同期比較，而不是簡單地進行橫向比較。
進口關(guān)稅不可以抵扣，進口增值稅可以抵扣?！∵M口關(guān)稅是進口國海關(guān)對進口貨物和物品征收的關(guān)稅。進口關(guān)稅是最主要的關(guān)稅種類，它一般是在外國商品(包括從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等地提出，運往進口國國內(nèi)市場的外國商品)進入關(guān)境、辦理海關(guān)手續(xù)時征收。進口關(guān)稅有常規(guī)性的按海關(guān)稅則征收，也有臨時加征的附加稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
關(guān)稅應(yīng)納稅額計算有如下公式：
1.從價計稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
2.從量計稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
3.復(fù)合計稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
4.滑準稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率
進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式：
從價定率計算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。這里的銷售額等于含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。
從量定額計算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。
復(fù)合計稅計算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。
對于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則不納稅;如果用于其他方面，則需要在移送使用時納稅。
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)，或者組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。
對于進口的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。
消費稅的征稅范圍：
消費稅不一定計入稅金及附加。企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。
消費稅，是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
消費稅的計算公式：
1.從價計征：應(yīng)交消費稅=銷售額（或組成計稅價格）×比例稅率
2.從量計征：應(yīng)交消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額
3.從價從量復(fù)合計征：銷售額（或組成計稅價格）×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
從價計征—銷售額的確定：
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名師講解消費稅與增值稅的區(qū)別
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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