消費稅征收環(huán)節(jié)有生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。生產環(huán)節(jié)，納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅，用于其他方面的，視同銷售，在移送使用時納稅。委托加工環(huán)節(jié)，委托方是消費稅的納稅義務人。等等。
更新時間：2022-04-17 09:43:25 查看全文>>
從價定率和從量定額復合計征的計稅依據
1.實行從價定率計征辦法的計稅依據—銷售額；
2.實行從量定額計征辦法的計稅依據—銷售數量；
3.實行復合計稅計征辦法的計稅依據—銷售數量和銷售額。
從價定率和從量定額復合計征的計算公式
1.從價定率計稅公式：應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率
2.從量定額計稅公式：應納稅額=銷售數量×定額稅率（適用稅目：啤酒、黃酒、成品油）
消費稅屬于價內稅，其含義為價格中包含消費稅，即消費稅屬于隱性稅種，計算此稅種的計稅依據中包含其本身。
具體計稅依據歸納如下：
從價定率
基本計稅依據為銷售額，在不同情況下可以是銷售額、同類消費品售價、組成計稅價格、最 高銷售價格。
從量定額
基本計稅依據為銷售數量，在不同情況下可以是銷售數量、移送使用數量、委托加工收回的應稅消費品數量、進口征稅數量。
消費稅納稅籌劃方法：
消費稅納稅人可以利用委托加工產品達到合理避稅的目的；
消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來稅籌；
消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理稅籌；
全額累進稅率的納稅籌劃；
規(guī)避高稅負的納稅籌劃。
(一)納稅義務發(fā)生時間
消費稅納稅籌劃的基本途徑有：
消費稅納稅人可以利用委托加工產品達到合理避稅的目的；
消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來稅籌；
消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理稅籌；
全額累進稅率的納稅籌劃；
規(guī)避高稅負的納稅籌劃。
(一)納稅義務發(fā)生時間
消費稅(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。
消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。
消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。
消費稅是對在中國境內從事生產和進口稅法規(guī)定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。
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進口應稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品。
進口應稅消費品組成計稅價格的計算，計稅方法：從價定率辦法計稅：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅的納稅人：
納稅人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
卷煙生產企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價稅。
批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費稅納稅人要繳納11%的從價稅，加0.005元/支。
批發(fā)商之間銷售不繳納消費稅。
稅率：11%加0.005元/支，計算公式：應納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅
申報與繳納
納稅環(huán)節(jié)，納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時納稅;用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規(guī)定征稅。
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名師講解消費稅征收環(huán)節(jié)有哪些
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