企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)票在一定條件下可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

一. 政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣(需符合條件)。

二. 允許抵扣的條件

1. 用途限制：

僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，如員工因公出差。

不可抵扣范圍：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)(如員工旅游)或客戶接待等情形。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額在月末需要結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。但是，月末需要將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零。

具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之間的區(qū)別：

一. 定義不同

進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這是企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的物資和服務(wù)時(shí)，需要支付的增值稅，屬于企業(yè)的資產(chǎn)部分，影響企業(yè)的成本支出。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：指納稅人在銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。這是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)過(guò)程中，因增值稅而產(chǎn)生的應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的稅額，屬于企業(yè)的負(fù)債部分，直接影響企業(yè)的銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

二. 計(jì)算方式不同

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式一般為：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。此外，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算還可能涉及到一些特殊的抵扣政策，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)按一定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額等。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。這里的銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金等多種與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的費(fèi)用。

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。