企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性?？煽鄢墓べY薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

資產(chǎn)處置收入也稱(chēng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。資產(chǎn)處置損益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，屬于損益類(lèi)科目。

現(xiàn)金收入是指企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、取得利息收入、租金收入等收入時(shí)，取得的現(xiàn)金的部分。

經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入指的是企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取的利潤(rùn)除去與長(zhǎng)期投資有關(guān)的成本以及對(duì)證券的投資后剩余的現(xiàn)金流量。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)變更流程

1、領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》(工商局辦證大廳窗口領(lǐng)取)

2、變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照(填寫(xiě)公司變更表格，加蓋公章，整理公司章程修正、股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件到工商局辦證大廳辦理)

3、變更組織機(jī)構(gòu)代碼證(填寫(xiě)企業(yè)代碼證變更表格，加蓋公章，整理公司變更通知書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、企業(yè)法人身份證復(fù)印件、老的代碼證原件到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理)

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資人股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

（3）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備“繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女，祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女、兄弟組妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贈(zèng)養(yǎng)人”情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

（5）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)

薪酬分為貨幣形式與非貨幣形式。貨幣形式又分為直接貨幣與間接貨幣，其中直接貨幣形式主要表現(xiàn)在每月公司轉(zhuǎn)入工資卡的工資，包括基本工資、績(jī)效工資、其他工資和特殊津貼；間接貨幣形式包括其他補(bǔ)貼、員工福利和社會(huì)保險(xiǎn)，例如根據(jù)員工需求制定福利包發(fā)放相關(guān)福利。非貨幣形式主要包括表彰獲獎(jiǎng)、榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)和獎(jiǎng)?wù)率趧住?/p>

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括國(guó)債利息收入，有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目，納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的各種基金、收費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，治理“廢渣、廢氣、廢水”收益，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目，其他免稅收入。