根據(jù)財政部、稅務總局的相關規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人增值稅起征點如下：

以月為納稅期的，月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。

以1個季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

同時，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人的賬務處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關費用或資產成本。

小規(guī)模納稅人實行簡易板房征收增值稅，按照銷售價款(不含稅)的3%或5%的征收率征收。

增值稅月末賬務處理的步驟：

1.核對進項稅額：

將本月收到的增值稅專用發(fā)票進行認證，核對進項稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

2.核對銷項稅額：

核對本月銷售收入的稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

3.計算應納稅額：

計算公式為：

扣減增值稅進項稅額計算公式：

1.一般農產品

購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式：進項稅額=買價×扣除率（9%/10%）

買價-進項稅額=采購成本

2.國內旅客運輸服務進項稅額抵扣

（1）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

金融商品應交增值稅=(賣出含稅金額—購進含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計年度。

金融商品轉讓會計分錄：

(1)轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

(2)如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：

應交稅費應交增值稅明細有進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、出口退稅、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;

繳納上月應交增值稅的分錄：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

銀行存款

未交增值稅是應交增值稅的二級明細科目

應交增值稅

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應交稅金"的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結賬時,當"應交稅金--應交增值稅"為貸方余額時,為應交增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當"應交稅金--應交增值稅"為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

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增值稅進項稅是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業(yè)務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。

（1）一般納稅人購進貨物或接受應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的完稅憑證上過明的增值稅額。即一般納稅人銷售進口貨物時，可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

（3） 一般納稅人向農業(yè)生產者購買免稅農業(yè)產品或向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額抵扣。其計算公式為：進項稅額= 買價*扣除率。

增值稅進項稅額抵扣審核應注意