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增值稅月末賬務(wù)處理的步驟

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-07-02 16:53:59

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:52:44

增值稅月末賬務(wù)處理的步驟

增值稅月末賬務(wù)處理的步驟：

1.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額：

將本月收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

2.核對(duì)銷項(xiàng)稅額：

核對(duì)本月銷售收入的稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

3.計(jì)算應(yīng)納稅額：

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)。

4.編制納稅申報(bào)表：

根據(jù)計(jì)算出的應(yīng)納稅額編制納稅申報(bào)表。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5.繳納增值稅：

根據(jù)納稅申報(bào)表的金額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納增值稅。

6.記錄賬務(wù)：

將本月的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、已納稅額等信息記錄在賬務(wù)中。

7.進(jìn)行賬務(wù)處理：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

計(jì)算應(yīng)交或留抵稅額：

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)”科目的余額判斷，余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交的增值稅，余額在借方表示企業(yè)的留抵稅額。

次月交納應(yīng)交稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸：銀行存款

轉(zhuǎn)銷未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

核對(duì)賬務(wù)：

核對(duì)賬務(wù)中的數(shù)據(jù)是否與納稅申報(bào)表和繳稅憑證上的金額一致。

增值稅減免稅政策

1.小規(guī)模納稅人減免優(yōu)惠

政策要點(diǎn)：

對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

執(zhí)行期限：延續(xù)至2027年底。

2.小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策

政策要點(diǎn)：

對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

對(duì)農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

執(zhí)行期限：延續(xù)至2027年底。

3.金融機(jī)構(gòu)扶持農(nóng)戶、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等政策

政策要點(diǎn)：

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶、農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

執(zhí)行期限：截止至2027年12月31日。

4.其他特殊行業(yè)政策

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間：對(duì)國(guó)家、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2027年12月31日。

醫(yī)療服務(wù)：自2019年2月1日至2027年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用免征增值稅政策。

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