煤礦的資源稅計算方法：

原煤應納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

一、原煤的計稅依據(jù)及稅額計算

(1)納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用(與煤價分別核算并取得相應憑據(jù))。

(2)納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。

二、洗選煤折算率計算公式

原油的資源稅采用從價計征，應交資源稅的計算公式為：

應納稅額=銷售額X適用稅率。

資源稅是以應稅資源為課稅對象，對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，就其應稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，資源稅實行從價計征或者從量計征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備。

一、從價定率征收的計稅依據(jù)和應納稅額計算

(一)計稅依據(jù)

砂石資源稅計稅依據(jù)：

實行從量定額征收資源稅的，根據(jù)應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應納稅額，具體計算公式為：

應納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

砂石屬于非其他金屬原礦，1%-5%或者每噸(或者每立方米)0.1元-5元。具體多少，由省一級政府確定。

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，資源稅實行從價計征或者從量計征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備。

運雜費不計入資源稅銷售額。

實行從價定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅額和符合條件的運雜費用。

運雜費用的扣減：計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷售額：

(1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

(2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

(3)按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

洗煤資源稅的計算公式：

洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用(與煤價分別核算并取得相應憑據(jù))。

洗選煤折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤計算，也可通過洗選煤市場價格與其所用同類原煤市場價格的差額及綜合回收率計算。

洗選煤折算率計算公式如下：

公式一：洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤)÷洗選煤平均銷售額×100%

洗選煤平均銷售額、洗選環(huán)節(jié)平均成本、洗選環(huán)節(jié)平均利潤可按照上年當?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。

資源稅運費不算價外費用。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

資源稅是以應稅資源為課稅對象，對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，就其應稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。

根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，資源稅實行從價計征或者從量計征。

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備。

一、從價定率征收的計稅依據(jù)和應納稅額計算

對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交資源稅計入稅金及附加會計科目中。

計算自用應稅礦產(chǎn)品應交資源稅計入生產(chǎn)成本、制造費用等會計科目中。

資源稅會計分錄：

計算對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交資源稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅

計算自用應稅礦產(chǎn)品應交資源稅

資源稅的計稅依據(jù)：從價定率征收的計稅依據(jù)，從量定額征收的計稅依據(jù)。

從價定率征收的計稅依據(jù)

從價定率計算資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

自2014年12月1日起在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅從價計征改革，煤炭應稅產(chǎn)品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。

納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。