存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝Ｗ詴嫀熆梢詫嵤┑某绦虬ǎ罕容^盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍粚Υ尕浿苻D(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序；等等。
更新時間：2025-08-20 13:34:56 查看全文>>
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤的區(qū)別：
1、監(jiān)盤對象
(1)存貨監(jiān)盤
存貨監(jiān)盤的對象是存貨；
(2)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。
2、監(jiān)盤目標(biāo)
存貨監(jiān)盤主要針對存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。
存貨監(jiān)盤的作用：
(一)總體要求
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；
(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
存貨監(jiān)盤應(yīng)注意問題：
1.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。
2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。
3.對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。
4.存貨盤點的時間安排。存貨盤點的理想時間是財務(wù)報表日。如在財務(wù)報表日以外的其他日期盤點，注冊會計師應(yīng)實施程序以確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)記錄。
5.被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制：
(1)如被審計單位一貫采用永續(xù)盤存制，注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點；
存貨監(jiān)盤和庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的相同點是既可以用作控制測試也可以用作實質(zhì)性程序。
存貨進行的監(jiān)盤目的是要確認(rèn)企業(yè)賬面上的資產(chǎn)真實存在，且反映的存貨價值是真實的，不存在重大的品質(zhì)問題(如過期、損壞、霉變等)或者存在所有權(quán)不屬于該企業(yè)的情況。因此，存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的“存在”認(rèn)定(賬上記錄的存貨皆有對應(yīng)實物存在)，并同時可以獲取部分“完整性”認(rèn)定(所盤點的存貨在賬上都有記錄)和“計價”認(rèn)定(無損壞或霉變等)的審計證據(jù)。對于存貨“所有權(quán)”的證據(jù)，僅僅觀察和抽盤還不足夠，還需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序來驗證，如檢查合同，必要時函證等。
存貨監(jiān)盤的作用：
(一)總體要求
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；
(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
存貨監(jiān)盤程序的步驟：
存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：
評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；
觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；
檢查存貨；
執(zhí)行抽盤。
存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。
因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤處理：
a)另擇日期監(jiān)盤；
b)并對間隔期內(nèi)的交易實施審計程序
因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤情形：
無法親臨
由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法到達(dá)存貨存放地實施存貨監(jiān)盤。
氣候因素
監(jiān)盤進行時的存貨監(jiān)盤程序：
1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；
2.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；
3.檢查存貨；
4.執(zhí)行抽盤。
存貨監(jiān)盤程序——監(jiān)盤結(jié)束時
1.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。
制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求：
注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位管理層制定的存貨盤點程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。
制定存貨監(jiān)盤計劃的考慮因素：
與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；
與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)；
對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令；
存貨盤點的時間安排；
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