審計單位的目標是企業(yè)經營活動的指針。被審計單位的目標、戰(zhàn)略與經營風險：注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經營風險：行業(yè)發(fā)展，被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長。開發(fā)新產品或提供新服務，被審計單位產品責任增加。業(yè)務擴張，被審計單位對市場需求的估計不準確。新的會計要求，被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求或會計處理成本增加。等等。
更新時間：2025-06-07 13:55:00 查看全文>>
存貨監(jiān)盤的主要目標是獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數(shù)量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。
存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。
存貨監(jiān)盤的作用：
(一)總體要求
如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：
(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；
(2)對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。
確認與記錄負債的目標和相關認定：
應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的財產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄;在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。
記錄現(xiàn)金支出的人員不得經手現(xiàn)金、有價證券和其他資產。
在手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿。會計主管應監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應核對所記錄的憑單總數(shù)與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔中的總金額是否一致。
對于每月末尚未收到供應商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關的負債。
編制付款憑單的目標和相關認定：
確定供應商發(fā)票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性。
確定供應商發(fā)票計算的正確性。
編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等)。
獨立檢查付款憑單計算的正確性。
在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱。
由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款。
儲存已驗收商品的目標和相關認定：
儲存崗位與驗收崗位應當職責分離。
限制無關人員接近儲存的商品存貨。
【提示】儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以減少存貨舞弊;驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，取得經過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收的控制活動，與存貨的存在認定相關。
編制付款憑單(授權審批控制、連續(xù)編號控制)
確定供應商發(fā)票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性。
確定供應商發(fā)票計算的正確性。
驗收商品的目標和相關認定：
驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。
驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單。
驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收。
驗收人員應將驗收單其中的一聯(lián)送交應付憑單部門。
【提示】驗收單需要連續(xù)編號，連續(xù)編號的驗收單與采購交易的完整性認定相關。
儲存已驗收的商品(職責分離控制)
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