與審計相關的控制措施有：

（一）注冊會計師不需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制

1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

2.被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。

3.被審計單位的目標和控制，與財務報告、經(jīng)營及合規(guī)有關。但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關。

（二）判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮的因素

注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：

審計單位的目標是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。

被審計單位的目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險：

注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經(jīng)營風險：

1.行業(yè)發(fā)展

被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長。

2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務

被審計單位產(chǎn)品責任增加。

被審計單位的性質(zhì)是：

1.所有權結構

可能注意到關聯(lián)方和決策過程。

2.治理結構

①一般與財務報表層次重大錯報風險有關。

②良好的治理結構可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險。

3.組織結構

風險識別和評估的區(qū)別：

風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險；

風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估。

風險識別和評估的作用：

了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；

風險識別和評估的要求：

一、貫穿于整個審計過程的始終

了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

二、恰當運用職業(yè)判斷

注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。

三、評價了解的程度是否恰當

評價注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。

非統(tǒng)計抽樣不計量抽樣風險。

在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險無法直接計量。注冊會計師通常將估計的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。

非統(tǒng)計抽樣優(yōu)點：

1.操作簡單，使用成本低；

2.主要用于定性分析。

非統(tǒng)計抽樣缺點：

企業(yè)風險管控，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

風險管理的特征

一、戰(zhàn)略性：

1.主要運用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面。

2.站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風險是全面風險管理的價值所在。

二、全員化

1.全面風險管理是一個由企業(yè)治理層、管理層和所有員工參與的，對企業(yè)所有風險進行管理旨在把風險控制在風險容量以內(nèi)，增進企業(yè)價值的過程（全員參與、風險可控、增加價值）。

風險溢價是投資者在面對不同風險的高低、且清楚高風險高報酬、低風險低報酬的情況下，因投資者對風險的承受度，影響其是否要冒風險獲得較高的報酬，或是只接受已經(jīng)確定的收益，放棄冒風險可能得到的較高報酬。已經(jīng)確定的收益與冒風險所得收益之間的差，即為風險溢價，是投資者要求對其自身承擔風險的補償。它是金融經(jīng)濟學的一個核心概念，它對資產(chǎn)選擇的決策、資本成本以及經(jīng)濟增值的估計具有非常重要的理論意義。

風險溢價的種類

1、股權風險溢價是指市場投資組合或具有市場平均風險的股票收益率與無風險收益率的差額。

2、債券風險溢價：投資者購買債券，均預期債券所給予的回報率會高于銀行存款，因為購買公司的債券要承擔風險。由于承擔額外風險而要求的額外回報，就稱為“債券風險溢價”。

3、財務學風險溢價：財務學上把一個有風險的投資工具的報酬率與無風險報酬率的差額稱為“風險溢價”。

4、投資學風險溢價：以投資學的角度而言，風險溢價可以視為投資者對于投資高風險時，所要求的較高報酬。衡量風險時，通常的方法就是使用無風險利率，即政府公債之利率作為標準來與其他高風險的投資比較。高于無風險利率的報酬，這部分即稱為風險溢價高風險投資獲得高報酬，低風險就只有較低的報酬，風險與風險溢價成正比關系。

5、保險市場風險溢價：保險市場的定價深受風險溢價的影響。將風險溢價列入考量，訂出最適合該保險之保險費用。每個人能接受的溢價程度不一，影響的因素在于此人是否為風險趨避者，若是風險趨避者，因為對于風險的接受度低，因此在公平保費之外，比一般人愿意付出更高的金額以獲得當發(fā)生風險時能得到確定的收入。但當風險溢價加上公平保費的價錢超過未保險時，可能因風險產(chǎn)生折損時的收入，此時風險趨避者就不會想要購買此保險。

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