風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的關(guān)系：風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充;風(fēng)險評估是風(fēng)險應(yīng)對的前提;風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對相互影響。風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充：在實際的審計當(dāng)中，風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對是相互協(xié)調(diào)補(bǔ)充的，從來沒有一開始就風(fēng)險評估完成，后面只進(jìn)行應(yīng)對的。而且風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對都是從淺入深，從接業(yè)務(wù)開始前就開始了一直到報告報出。等等。
更新時間：2025-08-09 11:35:21 查看全文>>
排查風(fēng)險點是風(fēng)險管控的基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險管控，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
風(fēng)險管理的特征
(一)戰(zhàn)略性：
1.主要運用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面。
2.站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險是全面風(fēng)險管理的價值所在。
(二)全員化
1.全面風(fēng)險管理是一個由企業(yè)治理層、管理層和所有員工參與的，對企業(yè)所有風(fēng)險進(jìn)行管理旨在把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量以內(nèi)，增進(jìn)企業(yè)價值的過程(全員參與、風(fēng)險可控、增加價值)。
風(fēng)險識別和評估的作用
了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：
1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);
2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);
3.識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;
4.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值;
5.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系是十分緊密的。內(nèi)部控制的實質(zhì)是風(fēng)險控制，風(fēng)險包含內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，對內(nèi)部風(fēng)險的控制即內(nèi)部控制，從這一概念來說，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但企業(yè)風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，兩者之間的關(guān)系并不是簡單的相互關(guān)系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：
財務(wù)報告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財務(wù)報告編制責(zé)任密切相關(guān)；
經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；
遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。
內(nèi)部控制的要素：
控制環(huán)境；
為評估重大錯報風(fēng)險而實施分析程序前，注冊會計師尚未確定財務(wù)報表的重點審計領(lǐng)域。因此，實施分析程序的目的是評估重大錯報風(fēng)險、確定重點審計領(lǐng)域，分析程序的針對性較弱，范圍較大，即“不設(shè)前提，廣泛而不深入”。
審計風(fēng)險是對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。審計風(fēng)險并不能在審計結(jié)束時以數(shù)學(xué)形式加以確定，因為審計人員并不知道實際風(fēng)險，而要用判斷來評價每種相關(guān)風(fēng)險。當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險。
重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險指與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險指與某類交易、事項，期末賬戶余額或財務(wù)報表披露相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險又包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
風(fēng)險應(yīng)對策略指的是對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險排序，制訂相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)以及風(fēng)險承受。
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